• Журнал «Юридический справочник руководителя» март 2010
  • Рубрика Юридическая ответственность

Уплата страховых взносов: ответственность и санкции

  • Рейтинг 3.5
  • 0 комментариев
  • 18866 просмотров
В связи с новшествами в законодательстве (переход от ЕСН к страховым взносам) функции администрирования страховых взносов были возложены на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Указанные изменения затронули и такие аспекты, как ответственность за нарушение сроков уплаты, сдачи отчетности, регистрации и сообщение различных сведений в фонды. В данной статье автор подробно рассматривает обязанности плательщиков страховых взносов и штрафы за их нарушение.


С 2010 года единый социальный налог был заменен на взносы в фонды (Пенсионный, медицинский и социального страхования). В связи с этим изменились и обязанности плательщиков страховых взносов, и штрафы за их нарушение. В данной статье автор раскрывает, чем грозит несвоевременность уплаты страховых взносов, нарушение сроков сдачи отчетности и сведений персонифицированного учета, непредставление документов необходимых, для контроля за уплатой взносов, нарушение сроков регистрации обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей-работодателей, несообщение об открытии (закрытии) банковских счетов, а также о создании (закрытии) обособленных подразделений и реорганизации (ликвидации) общества.

Указанные изменения обусловлены вступлением в силу следующих Федеральных законов:

  • от 24.07.2009 г. No 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон No 212-ФЗ);
  • от 24.07.2009 г. No 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»» (далее – Закон No 213-ФЗ).

В результате функции администрирования взносов были возложены:

  • на Фонд социального страхования – по платежам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на Пенсионный фонд – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата сумм страховых взносов

Ежемесячные обязательные платежи в фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены. При этом если указанный срок пришелся на выходной либо нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона No 212-ФЗ).

Пени

В соответствии со ст. 25 Закона No 212-ФЗ в случае перечисления причитающихся страховых взносов в более поздние сроки с суммы недоимки придется заплатить пени.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка.

Отметим, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества. В то же время не начисляют пени на сумму той недоимки, которую плательщик не смог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены его операции в банке либо наложен арест на имущество.

Штраф

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления либо иного неправильного исчисления взносов, а также других неправомерных действий (бездействия) плательщиков влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Причем аналогичное деяние, совершенное умышленно1, наказывается в размере 40% неуплаченной суммы взносов (ст. 47 Закона No 212-ФЗ).

Предоставление расчетов по страховым взносам

Срок сдачи отчетности по страховым взносам (п. 9 ст. 15 Закона No 212-ФЗ):

  • в ФСС – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом2;
  • в Пенсионный фонд – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В данном случае размер штрафа зависит от количества календарных дней просрочки (ст. 46 Закона No 212-ФЗ):

  • до 180 дней: 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;
  • более 180 дней: 30% от страховых взносов, подлежащих уплате на основе этого расчета, плюс 10% суммы, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 руб.

Также нарушение сроков представления расчета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб.3 (п. 2 ст. 15.33 КоАП).

Представление документов, необходимых для контроля за уплатой взносов

Пенсионный фонд и ФСС в целях осуществления контроля за соблюдением законодательства плательщиками страховых взносов проводят камеральные и выездные проверки (п. 1 ст. 33 Закона No 212-ФЗ). При этом в соответствии со ст. 37 Закона No 212-ФЗ должностное лицо, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Истребуемые бумаги представляются в виде заверенных копий. Данные документы представляются в течение 10 рабочих дней со дня вручения соответствующего требования.

Отказ или непредставление в указанный срок документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона No 212-ФЗ). За данное правонарушение п. 3 ст. 15.33 КоАП предусмотрена административная ответственность на должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб.4

Между тем если проверяемое лицо не имеет возможности передать бумаги в срок, оно может попросить о предоставлении отсрочки. При этом руководитель (заместитель руководителя) органа контроля вправе на основании данного уведомления продлить сроки представления документов либо отказать в этом (п. 6 ст. 37 Закона No 212-ФЗ).

Сообщение об открытии и закрытии банковских счетов

Теперь организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке. Сделать это надо в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) таких счетов5. При этом индивидуальные предприниматели уведомляют только о тех счетах, которые используются ими в предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 3 ст. 28 Закона No 212-ФЗ).

В настоящее время унифицированной формы сообщения налогоплательщиками сведений в фонды о счетах нет. Поэтому сделать это можно в произвольном формате. Между тем ФСС в письме от 28.12.2009 г. No 02-10/05-13656 привел рекомендуемую форму уведомления страхователем об открытии (закрытии) счетов (см. Пример 1).

На сайте Пенсионного фонда также можно найти рекомендуемую форму сообщения об открытии (закрытии) счетов (см. Пример 2).

Отметим, что нарушение установленного законодательством срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета влечет взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 1 000 руб. до 2 000 руб. (п. 1 ст. 15.33 КоАП).

Пример 1

Рекомендуемая ФСС форма уведомления об открытии (закрытии) счета

Свернуть Показать
Пример 2

Рекомендуемая Пенсионным фондом форма сообщения об открытии (закрытии) счета

Свернуть Показать

Регистрация обособленных подразделений

Все юридические лица должны зарегистрироваться по месту нахождения своих обособленных подразделений:

  • в ФСС следует зарегистрироваться не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения (речь идет об обособленных подразделениях, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц)6;
  • в ПФР по месту нахождения обособленных подразделений (речь идет об обособленных подразделениях, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц)7;
  • в территориальном фонде обязательного медицинского страхования следует зарегистрироваться не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения8.

Нарушение установленного законодательством срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 500 руб. до 1 000 руб. (ст. 15.32 КоАП).

Также установлена ответственность за нарушение сроков регистрации в ФСС по взносам «на травматизм». В данном случае наказание зависит от количества календарных дней просрочки9:

  • до 90 дней – влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.;
  • более 90 дней – наказывается в размере 10 000 руб.
К сведению
Свернуть Показать

Порядок регистрации страхователей в фондах регламентируется:

  • в Пенсионном фонде – Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, утвержденным постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 г. № 296п;
  • в ФСС – Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 г. № 959н;
  • в ТФОМС – Правилами регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, утвержденными постановлением Правительства от 15.09.2005 г. № 570.

Регистрация предпринимателей-работодателей

Предприниматели-работодатели должны зарегистрироваться в качестве страхователей в фондах после заключения соответствующих договоров с работниками. Сделать это надо в следующие сроки:

  • в ПФР по месту своего жительства – не позднее 30 дней со дня заключения трудового либо гражданско-правового договора с первым из принимаемых работников10;
  • в ФСС по месту своего жительства – не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников11;
  • в ФСС по месту своего жительства – не позднее 10 дней со дня заключения гражданско-правового договора с первым из принимаемых работников, когда в соответствии с указанным договором страхователь обязался уплачивать взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний12.

Если же говорить об ответственности, то нарушение сроков регистрации в Пенсионном фонде и в ФСС (по взносам «на травматизм») зависит от количества календарных дней просрочки13:

  • до 90 дней – влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.;
  • более 90 дней – наказывается в размере 10 000 руб.

Между тем осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в ФСС по взносам «на травматизм влечет взыскание штрафа в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации, но не менее 20 000 руб.14».

Если же говорить об административной ответственности, то нарушение установленного законодательством об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 500 руб. до 1 000 руб. (ст. 15.32 КоАП).

Сообщение о создании и закрытии обособленных подразделений

Все плательщики страховых взносов обязаны сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов о создании и закрытии обособленных подразделений организации. Сделать это надо в течение одного месяца со дня, соответственно, создания либо закрытия подразделения (подп. 2 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). В настоящее время унифицированной формы сообщения указанных сведений не принято.

В данном случае под обособленным подразделением организации подразумевается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

Несообщение в орган контроля за уплатой страховых взносов о создании или закрытии обособленных подразделений влечет взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП).

Сообщение о реорганизации и ликвидации

Все плательщики страховых взносов обязаны сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов о реорганизации или ликвидации организации, а также о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Сделать это надо в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения (подп. 3 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). В настоящее время унифицированной формы сообщения налогоплательщиками указанных сведений не принято. Поэтому сделать это можно в произвольном формате.

Несообщение в органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФ и ФСС) о реорганизации и ликвидации фирмы влечет взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб.15 (п. 3 ст. 15.33 КоАП).

Также неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) указанных сведений в орган Пенсионного фонда влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, наказываются в размере 5 000 руб. (п. 3 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Предоставление сведений персонифицированного учета

По индивидуальным сведениям персонифицированного учета отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Соответственно, сведения должны быть предоставлены за первый отчетный период – до 01.08.2010 г., а за второй отчетный период – до 01.02.2011 г.16 (п. 12 ст. 37 Закона № 213-ФЗ).

Также отметим, что с 1 января 2011 года физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, сведения предоставляют один раз в год в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (подп. б п. 4 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).

За непредставление в установленные сроки указанных сведений либо представление неполной или недостоверной информации к страхователям, в т.ч. к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются следующие финансовые санкции – взыскание 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).


Сноски

Свернуть Показать
  1. Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) (п. 2 ст. 42 Закона No 212-ФЗ). Вернуться назад

  2. В данном случае существует неувязка со сроками. В новой форме-4 ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 06.11.2009 No 871н, указано, что ее следует представлять ежеквартально не позднее 15 числа месяца. При этом для отчетности в ФСС «по травматизму» срок представления также обозначен не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 г. No 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Вернуться назад

  3. Указанная административная ответственность не применяется к индивидуальным предпринимателям. Вернуться назад

  4. Указанная административная ответственность не применяется к индивидуальным предпринимателям. Вернуться назад

  5. Об открытии (закрытии) счетов в банке в аналогичные сроки следует оповестить налоговый орган (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Вернуться назад

  6. Подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  7. П. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 г. № 296п. Вернуться назад

  8. Ст. 9.1 закона от 28.06.1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Вернуться назад

  9. Ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  10. П. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Вернуться назад

  11. Подп. 3 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  12. Ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  13. П. 1 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  14. Ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Вернуться назад

  15. Указанная административная ответственность не применяется к индивидуальным предпринимателям. Вернуться назад

  16. С 2011 года индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в Пенсионный фонд предоставляются за каждый квартал до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. а п. 4 ст. 12 Закона № 213-ФЗ). Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  4 голоса

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.