По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование либо во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). В свою очередь при аренде здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание либо сооружение (п. 1 ст. 650 ГК РФ).
К сведению
Представления при регистрации контрольно-кассовой техники договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение не предусмотрено (письма ФНС от 21.08.2009 г. № ШТ-17-2/161@ и Минфина от 11.08.2009 г. № 03-01-15/8-406).
Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, то независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). В договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Также к существенным условиям договора аренды относится размер арендной платы (п. 1 ст. 654 ГК РФ).
Отметим, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями также могут быть лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Так что до даты оформления арендодателем права собственности на подлежащий сдаче в аренду объект недвижимости арендные отношения между сторонами возникнуть не могут. При этом чиновники считают, что расходы по не заключенному в установленном порядке договору нельзя учитывать в уменьшение базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 09.07.2008 г. № 03-03-06/1/399).
Судебная практика
Арбитры решили, что в данном случае нарушение норм гражданского законодательства никак не влияет на налогообложение. Дело в том, что Налоговый кодекс не ставит в зависимость наличие затрат от правомерности заключения договора аренды. Поэтому расходы на арендные платежи могут быть учтены при наличии документов, оформленных в соответствии с законодательством и подтверждающих их производственный характер (постановления ФАС СевероЗападного округа от 24.11.2008 г. № А56-52896/2007 и ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007 г., 07.02.2007 г. № Ф03-А59/06-2/5389).
Договоры аренды здания или сооружения, которые заключены на срок год и более, подлежат обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Отметим, что данное правило действует и при аренде нежилых помещений (информационное письмо президиума ВАС от 01.06.2000 г. № 53).
Обратите внимание: в п. 11 письма ВАС от 16.02.2001 г. № 59 разъяснено, что договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается (письма Минфина от 14.04.2009 г. № 03-03-06/1/241 и от 07.04.2009 г. № 03-03-06/1/226).
Минфин в письмах от 12.07.2006 г. № 03-03-04/2/172 и от 17.02.2006 г. № 03-03-04/3/3 указал, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем если в соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то арендные платежи по находящемуся на регистрации договору можно принять в расходы с момента получения объекта в пользование.
Тем не менее арбитры уже не раз отмечали, что Налоговым кодексом отнесение арендных платежей в состав расходов не связывается с наличием государственной регистрации договоров аренды (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 г. № А42-2352/2007 и Московского округа от 21.01.2008 г. № КА-А40/10158-07).
Зачастую для размещения рекламы предприятия заключают договоры на аренду какого-либо отдельного элемента здания (крыши, стены, окна и т.д.).
Так вот, высшие...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
