Организации, занимающиеся ландшафтными работами, пожалуй, единственные виды организаций-налогоплательщиков, которые могут не просматривать письма Минфина и сводки из арбитражных судов по расходам на благоустройство. Это связано с тем, что «заготовка» насаждений – их главный источник доходов. Поэтому все доходы и расходы, связанные с растительностью, конечно, будут отражены в финансовой и налоговой отчетности организации.
Доходы таких организаций будут складываться из следующих составляющих:
Пример 1
Ландшафтная организация, приступившая к реализации проекта на территории производственного предприятия, в соответствии с проектом проводит работы по очистке территории для последующих посадок, в процессе которых удаляет 20 деревьев.
В ходе работ стволы деревьев были распилованы на 1- и 2-метровые отрезки, а ветви обрублены для последующей утилизации. В результате были получены дрова.
Как оценить и отразить в учете полученные от спиленного дерева материальные результаты?
В заключенном договоре условия о распределении полученных в результате удаления деревьев дров, хвороста или других пиломатериалов не оговорены. Поэтому полученные дрова должны быть отражены в составе доходов ландшафтной организации по цене возможного использования или продажи.
По рыночной цене колотые дрова естественной влажности стоят от 1 300 до 2 000 рублей за 1 м2. Полученные вышеописанным образом дрова не перевозились и не хранились. Другими словами, стандартную наценку специализирующейся на дровах фирмы учитывать не обязательно.
Ландшафтная организация принимает решение учесть полученные дрова по цене 700 рублей за 1 м2. Сумма доходов от дров составила 15 000 руб. Бухгалтерские проводки следующие:
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ стоимость безвозмездно полученного имущества в налоговом учете также формируется исходя из рыночных цен и отражается в составе внереализационных доходов. А расходы на удаление деревьев и вывоз дров являются расходами, связанными с производством и реализацией проекта, которые можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме.
Текущие расходы ландшафтной организации (подразделения) в общем-то типовые. Это – заработная плата, посадочный материал, амортизация используемых основных средств и т.д. Подробнее остановимся на самих насаждениях.
Многолетние насаждения, растущие на улицах или находящиеся на территории предприятия, могут учитываться как в составе материальных запасов, так и в составе основных средств: если деревья, кустарники, ягодные культуры используются в течение длительного периода, то они могут быть отнесены к основным средствам; однолетние цветы, также используемые для оказания услуг, не могут быть внеоборотными активами, и учитываются исключительно в составе запасов.
Для целей бухгалтерского учета основных средств следует учитывать нормы ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в соответствии с которым объекты внешнего благоустройства, к которым относятся и живые растения, рассматриваются как разновидность основных средств и по ним начисляется амортизация1. При этом необходимо верно определить расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений, которые группируются по следующим статьям затрат: оплата труда с отчислениями на социальные нужды, семена и посадочный материал, удобрения, средства защиты многолетних насаждений, содержание основных средств.
Кроме ПБУ 6/01 в учетной работе применяется и Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-942 (далее – ОКОФ). В нем насаждения числятся под кодом 18 000 000 00. Поскольку ОКОФ разработан в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики, то все российские предприятия при отражении в составе основных фондов многолетних насаждений должны учитывать еще один фактор: если деревья высаживаются не для получения доходов в будущем, то их и не следует включать в состав основных фондов (основных средств). Следовательно, и многолетние растения могут оказаться в учете рядом с однолетними.
Пример 2
Основными видами деятельности организации является продажа садово-огородного инвентаря, цветов и растений, а также выращивание деревьев как для их продажи в качестве саженцев, так и для получения от них плодов.
В январе 2010 года было закуплено четыре десятка взрослых деревьев (код по ОКОФ 18 01602506), из которых:
Стоимость каждого дерева составляет 22 000 руб. (без НДС).
Первые десять деревьев в соответствии с ОКОФ не могут быть признаны основными фондами, т.к. в момент оприходования они не предполагаются для непосредственного использования в качестве готовой продукции или товаров. В будущем, если деревья приживутся, организация решила использовать их в качестве рекламы.
Для отражения в бухгалтерском учете можно воспользоваться инструкциями для сельскохозяйственных производителей3 и выбрать один из вариантов:
Вариант 1:
Затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений списываются на счет 01 «Основные средства» по итогам года на основании промежуточного акта приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию. Они присоединяются к стоимости молодых насаждений, еще не принятых в эксплуатацию:
Амортизация по молодым насаждениям начисляется после смыкания крон в возрасте не менее 5 лет согласно итоговому акту приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию:
Вариант 2:
Если организация не хочет платить налог на имущество, то, конечно, «рекламные» деревья лучше отразить не по счету 01, а по счету 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» или 97 «Расходы будущих периодов».
Двадцать деревьев, переданных в магазин, – это, конечно, обычный товар. Поэтому они будут оприходованы по дебету счета 41 «Товары», субсчет «Покупные изделия».
Последние десять деревьев, полностью соответствующие требованиям ОКОФ ОК 013-94 и ПБУ 6/01, будут отражены в составе основных средств в обычном порядке по дебету 01 «Основные средства», субсчет 5 «Многолетние насаждения».
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
