Законодательство вокруг арендных отношений пока нельзя назвать устоявшимся. Большинство споров по ним связано с учетом расходов на аренду при расчете налога на прибыль. В этой статье мы попробуем обозначить самые крупные «камни» налоговых «преткновений».
В соответствии с пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса договор аренды, заключенный на срок не менее одного года, подлежит обязательной государственной регистрации. Понятие года определено в информационном письме Президиума ВАС от 11.01.2002 г. № 66.
Пример 1
Сроки действия следующих договоров аренды признаются равными году:
Судебно-арбитражная практика
Если арбитры признают незарегистрированный договор аренды нежилого помещения незаключенным, это не освобождает арендатора от оплаты за пользование помещением (постановление ФАС ЗСО от 17.06.2008 г. № Ф04-3620/2008(6538-А45-28) и определение ВАС от 25.08.2008 г. № 10486/08).
Справка
В законодательстве отсутствуют какие-либо специальные нормы о государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений, однако поскольку такое помещение неразрывно связано со зданием или сооружением, в котором оно находится (информационное письмо президиума ВАС от 01.06.2000 г. № 53), то к нему полностью применимы правила пункта 2 статьи 651 Гражданского кодекса.
Правила государственной регистрации аренды недвижимого имущества прописаны в Федеральном законе от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
По мнению чиновников, затраты по оплате арендных платежей по договорам, заключенным на год и более, уменьшают прибыльную базу, только если договор был зарегистрирован (письма Минфина от 12.07.2006 г. № 03-03-04/2/172, УФНС по г. Москве от 18.02.2008 г. № 20-12/015152.2). Они объясняют это тем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса полученные доходы налогоплательщик может уменьшить на сумму затрат, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством.
Тем не менее Налоговый кодекс не связывает отнесение арендных платежей в состав расходов в целях налогообложения прибыли с наличием государственной регистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2008 г. № А56-19124/2007).
Еще одно обстоятельство, указывающее на правоту налогоплательщика в данной ситуации: Гражданский кодекс не применяется к налоговым отношениям, если иное прямо не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
По общему правилу договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (п. 1 ст. 425 ГК РФ). Между тем стороны вправе установить, что условия договора применяются к их отношениям, возникшим еще...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
