• Журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия» октябрь 2009
  • Рубрика Правовое обеспечение деятельности

Налогообложение стимулирующих выплат

  • 0 комментариев
  • 15 просмотров
Одной из форм стимулирования труда работников является предоставление компенсаций, поощрений и премий. Компенсации (гарантии), предусмотренные ТК РФ, рассчитываются исходя из установленных законом норм. Работодатель по своему усмотрению может вводить нормы внутри организации, закрепляя их локальными актами, и выплачивать премии, чтобы поощрить сотрудника или весь коллектив, например, за отличную работу. На  практике встречается множество вариантов поощрений. Это могут быть премии и  надбавки, оплата питания и обучения сотрудников, компенсации за  проезд и пользование личным имуществом, оплата стоимости жилья и разговоров по мобильным телефонам, а также многое другое. О налогообложении стимулирующих выплат вы сможете прочитать в нашей статье.


Используя в компании поощрения и бонусирование, руководители часто сталкиваются с трудностями в вопросе налогообложения. К сожалению, нормативно-правовые акты Минфина, ФНС, а также судебно-арбитражная практика не всегда однозначно толкуют эти вопросы. В данной статье мы расскажем, какие налоги необходимо начислять в случае предоставления работникам поощрений различного характера.

Премии

Премия – стимулирующая денежная выплата, которой дополняется основной заработок.

Для работников бюджетных организаций рекомендации по установлению систем оплаты труда, а также премии и надбавки ежегодно разрабатываются российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. Данные рекомендации учитываются Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансирования бюджетных организаций (ч. третья ст. 135 ТК РФ).

Премирование работников может быть предусмотрено локальным актом – Положением о премировании. Выплачиваются премии на основании приказа формы № Т-11 или № Т-11а (в случае премирования группы работников1). Решение о разовых поощрительных премиях принимается руководством организации.

Премии можно начислять и выплачивать за счет нераспределенной прибыли, включать в состав расходов от обычной деятельности, а также в состав прочих расходов. Эти три варианта подразумевают различное налогообложение:

  1. премии из нераспределенной прибыли выплачиваются на основании решения собрания учредителей. На них необходимо начислить следующие налоги: НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ЕСН на эти премии начислять не нужно, так как они не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Эта норма закреплена п. 3 ст. 236 НК РФ;
  2. премии, начисленные по производственным результатам, включают в расходы по обычным видам деятельности. Начисление этих премий производится так же, как и начисление заработной платы. Они облагаются НДФЛ, ЕСН и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Данные премии включают в состав расходов на оплату труда и учитывают при расчете налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ;
  3. в состав прочих расходов включают премии, выплаченные работникам в связи с непроизводственными результатами трудовой деятельности. Например, за организацию разного рода мероприятий, не связанных с основной деятельностью (выставок, показов и пр.). На суммы таких премий нужно начислить только НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Данный вид премий не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а, следовательно, ЕСН такие выплаты не облагаются.

Помимо заработной платы руководитель организации может выплачивать надбавки различного характера. При этом не забывайте, что надбавки за работу вахтовым методом и в условиях Крайнего Севера установлены законодательством и выплачиваются в обязательном порядке. Кроме того, работодатель может учреждать по своей инициативе и другие надбавки, например, связанные с особыми условиями труда (за разъездной характер работы) или с выслугой лет (за работу в организации долгое время).

Размер таких надбавок законодательно не ограничен, и организация может установить их самостоятельно. Единственное условие – размер надбавок должен быть экономически обоснован. Обычно надбавки устанавливаются в процентах от дневной ставки или месячного оклада сотрудника. Порядок начисления и выплаты должен быть закреплен в трудовых договорах с сотрудниками.

На выплаченные суммы надбавок необходимо начислить НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Исключение составляют надбавки за вахтовый метод работы – они не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании письма ФНС России от 27.06.2005 г. № 05-1-03/590.

Если надбавки, которые выплачивает организация, установлены законом или отражены в коллективном трудовом договоре (трудовых договорах с сотрудниками), их сумма включается в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ).

Согласно ч. второй ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В статье 165 ТК РФ дается перечень гарантий и компенсаций, установленный государством.

В статье мы рассмотрим наиболее распространенные компенсации, которые носят поощрительный характер.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.