Многие организации оказывают услуги питания своим сотрудникам. Но не многие знают, как это правильно документировать. Ведь от оформления зависят и налоговые последствия.
Одной зарплатой новых сотрудников не заманишь, вот и стараются организации сформировать положительное мнение о себе, вводя те или иные компенсации. Одним из способов формирования лояльности является организация питания сотрудников.
Кормить или не кормить – вот в чем вопрос
Хорошо, если ваша организация находится в центре, где много ресторанчиков предлагают бизнес-ланч, или если в здании есть столовая. Гораздо хуже, если ближайшее кафе или столовая расположены далеко, а обеденный перерыв у сотрудников только 45 минут. В этой ситуации каждый сотрудник питается чем может: кто-то берет еду из дома, а кто-то заказывает пиццу.
Но если организации нужны не злые и голодные сотрудники с расстроенным пищеварением, питающиеся холодной едой и фаст-фудом, то в какой-то момент на повестку дня встанет вопрос об организации нормального питания своих работников.
Такое питание может быть организовано по-разному: создание столовой или кафе, заказ еды в ресторане или шведский стол. По большому счету для компании не имеет особого значения, как будет организовано питание: где-то бумажных хлопот больше, где-то чуть меньше. Обычно такая работа ложится на hr-службу. Но кадровики не всегда знают, какие негативные последствия могут возникнуть в зависимости от формы питания.
Налоги на питание
Налогообложение питания сотрудников будет прямо зависеть от того, прописано ли условие об оплате питания в трудовом и (или) коллективном договоре. В соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать стоимость компенсации расходов на питание работников или расходы на его бесплатное предоставление, если оно не относится к специальному питанию для отдельных категорий работников (например, молоко за вредность).
Но несколько больше проблем возникает, когда бесплатное или льготное питание основано не на законодательстве, а на внутренних документах компании. Разные правовые последствия также возможны в зависимости от того, включен ли пункт о бесплатном питании в трудовой или в коллективный договор.
Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов. В то же время согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся иные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. Согласно официальной позиции Минфина расходы на организацию питания сотрудникам уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они предусмотрены трудовым договорами1. Такого же мнения придерживаются и суды2.
В ситуациях, когда пункт о бесплатном питании включен только в коллективный, а не в трудовой договор, однозначная официальная позиция отсутствует. Позиция Минфина заключается в том, что расходы на питание сотрудников учитываются, если они предусмотрены коллективным договором, но трудовой договор должен содержать ссылку на этот локальный акт3.
В то же время имеются судебные решения, в которых указано, что расходы на предоставление питания сотрудникам учитываются, если питание предоставляется в соответствии с коллективным договором4.
Таким образом, компания подстрахует себя, если пропишет нормы о бесплатном питании и в коллективном, и в трудовом договоре с каждым...
