Существует множество случаев, когда лечение работников входит в обязанность работодателя, но иногда работодатель обеспечивает работникам дополнительные льготы в виде организации собственного медпункта, оплаты дорогостоящего лечения. Вместе с тем возникают проблемы разграничения видов лечения, а также налогообложения затрат.
В статье рассмотрены вопросы организации собственного медпункта, а также порядок заключения договоров со сторонними организациями. Однако, закрепляя в коллективном договоре положения о лечении работников, работодатель зачастую вынужден осуществлять лечение за счет чистой прибыли. Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность лечения работников в том числе за рубежом. При этом работник имеет право на вычеты по налогу на доходы физических лиц только в случае прохождения лечения в пределах Российской Федерации. В статье освещается перечень документов, которые должен получить работодатель от работника, а также алгоритм действий работодателя.
Организация собственного медпункта
Иногда организации, в которых работает множество работников, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, организуют собственные медпункты. Организация собственного медпункта зачастую обходится организациям дешевле, чем заключение договора на лечение и медицинское обслуживание в лечебном учреждении.
Медпункты и здравпункты осуществляют мероприятия по соблюдению санитарно-гигиенических требований, направленных на создание безопасных условий труда на вредном производстве, предупреждение и профилактику профессиональных заболеваний, обеспечение сохранения жизни и здоровья работников при возникновении аварийных ситуаций, на поддержание чистоты и порядка на производстве.
В этих случаях медицинская деятельность прописывается в уставе организации, и она получает лицензию на медицинскую деятельность в соответствии с действующим законодательством.
Вместе с тем Минфин России не раз указывал на то, что признавать расходы в налоговом учете можно только в том случае, если наличие медпункта или здравпункта является обязательным требованием законодательства.
Создавать собственные медпункты могут организации, занятые такими видами деятельности, как:
- нефтедобыча и добыча газа в районах Крайнего Севера, пустынных и других отдаленных и недостаточно обжитых районах, а также при морском бурении;
- военизированная охрана;
- производство продуктов питания;
- оказание услуг общественного питания (в том числе на транспорте);
- оказание транспортных услуг;
- оказание медицинских, образовательных, ряда бытовых услуг и т.д.
Нередко предприятия организуют вахтовые поселки для проживания работников, занятых, например, в добыче нефти и газа. Для охраны их здоровья на территории отдаленных поселков могут также открываться медицинские пункты (кабинеты).
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.04.2006 г. № 03-03-04/1/356, расходы на содержание таких медпунктов могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в состав расходов для целей налогообложения прибыли организация имеет право включить:
- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
- расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
- расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здрав пунктов, находящихся непосредственно на...
