Существуют различные способы уменьшения налогового бремени. Одни из них абсолютно легальны, поскольку их сознательно предоставили законодатели, закрепив в Налоговом кодексе. Другие связаны с пробелами и нестыковками нормативных документов. Они являются «относительно честными». Третьи нарушают правовые требования и могут повлечь ответственность, вплоть до уголовной. О свежих и безопасных способах экономии на «зарплатных» налогах поведала наш автор.
Основной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Об этом говорят не только учредители и руководители фирм, но и законодатели в статье 50 Гражданского кодекса. Здесь их мнения совпадают. Однако чем выше прибыль, тем значительнее сумма обязательств перед бюджетом. И вот уже коммерсанты и чиновники противостоят друг другу. Первые хотят налогов платить меньше, вторые – собирать больше. Нет ни одного учредителя, руководителя или главного бухгалтера, который при виде налоговых деклараций не думал бы о том, как уменьшить сумму в графе «Итого». Ведь деньги не бывают лишними. А в бизнесе, да еще в условиях финансового кризиса – тем более. Но экономия на фискальных платежах должна обходиться без последствий. К тому же возможности для этого есть.
Пенсия больше — ЕСН меньше
Напомним, с 1 октября 2008 года любой желающий может добровольно увеличить свою будущую пенсию за счет дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Делать это можно лично или через компанию, в которой человек работает. Размер взносов не ограничен.
Государство вызвалось софинансировать пенсионные накопления граждан, правда, в пределах 12 000 рублей в год на каждого человека. А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, сумму увеличат в четыре раза, что составит 48 000 рублей в год. Причем с этой суммы удерживать НДФЛ не нужно (п. 38 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание, что работникам, которые начнут участвовать в программе добровольного пенсионного страхования с 1 октября 2008 года по 1 октября 2013 года, государство будет помогать в течение 10 лет.
С 2009 года и фирмы-работодатели смогут уплачивать в пользу своих сотрудников дополнительные пенсионные взносы. Суммы могут быть любые, но только 12 000 рублей в год на каждого сотрудника освобождены от ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ). Не нужно облагать их и НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ). Решение о софинансировании будущих пенсий работников со стороны компании необходимо оформить приказом руководителя либо отразить в коллективном или трудовом договоре.
Заметим, что добровольные взносы работодателя можно отнести и в уменьшение облагаемой прибыли, но они нормируются: учесть можно только сумму, не превышающую 12% от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Итак, если работник решит перечислять добровольные взносы, то компания сможет сэкономить ЕСН. Для этого нужно часть зарплаты работника заменить добровольными пенсионными взносами (см. Пример 1).
ЗАО «Актив» приняло решение перечислять дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии своих сотрудников в размере 1 000 рублей на каждого.
В компании работает И.И. Петров. Его зарплата составляет 10 000 рублей в месяц.
Петров подал заявление о добровольном перечислении страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 1 января 2009 года. За свой счет Петров будет перечислять в Пенсионный фонд 1 000 рублей в месяц, еще 1 000 рублей доплатит фирма. Но оклад Петрова с 1 января составит 9 000 руб.
Сумма, выплаченная «Активом» в счет дополнительных взносов в пользу Петрова, составит 12 000 руб. в год (1 000 х 12 мес.). Это тот предел, на который можно не начислять ЕСН.
Таким образом, на выплатах в пользу Петрова фирма сэкономит за год единый социальный налог в сумме 3 120 рублей (12 000 х 26%).
