• Журнал «Арсенал предпринимателя» июнь 2010
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Чем грозит неуплата налогов

  • 0 комментариев
  • 12 просмотров
В данной статье вы найдете общие положения о неуплате налогов, виды санкций по уголовным и административным нарушениям, узнаете о том, что должно содержать требование об уплате налога, как снизить сумму штрафа, а также о том, как банкротство предпринимателя отражается на его задолженности перед государством. Советы автора помогут вам минимизировать риски по неуплате налогов.


Причин неуплаты индивидуальным предпринимателем налогов может быть очень много. Среди них и простые ошибки, и незнание налогового учета, и невнимательное изучение Налогового кодекса, и простая рассеянность, когда бизнесмен за множеством других дел просто забывает о сроках уплаты того или иного налога. Кроме того, неуплата налога может быть сознательной. В любом случае факт того что, платежи в бюджет не были осуществлены своевременно, является нарушением и повлечет определенные последствия.

Общие положения о неуплате налогов

За неуплату налогов российским законодательством предусмотрено несколько видов ответственности: налоговая, административная и уголовная. Причем факт привлечения налогоплательщика к одному из видов ответственности не освобождает его от остальных видов ответственности (см. п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса «в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя».

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние налогоплательщика (налогового агента), за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Неуплата налогов в сроки, установленные законодательством, грозит предпринимателю большими штрафами. Размеры штрафов, установленные за уклонение от уплаты налогов, регламентирует статья 122 НК РФ. Итак, неуплата налогов или неполная уплата в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае если неуплата налогов произошла умышленно, то предпринимателю придется заплатить в бюджет штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Мнение
Свернуть Показать
Андрей Брусницын, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса:

Следует отметить, что в соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.01.2001 г. № 6-О положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 определяют недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений и не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий. Однако это не исключает возможности их самостоятельного применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, выявленного Конституционным Судом Российской Федерации.

На основании статьи 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора) не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Соответственно, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности на основании статей 198 и 199 УК РФ.

Иными словами, индивидуальный предприниматель имеет следующие налоговые риски:

  • взыскание недоимки по налогам;
  • взыскание пени за несвоевременную уплату налогов;
  • взыскание штрафных санкций (в соответствии с Налоговым кодексом);
  • уголовная ответственность.

В отдельных случаях предусмотрена административная ответственность.

Что должно включать в себя требование об уплате налогов?

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Законом № 383-ФЗ1 п. 4 ст. 69 НК РФ дополнен нормой, в соответствии с которой, в случае если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предположить факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.