• Журнал «Арсенал предпринимателя» август 2010
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Учет расходов на покупку автомобиля

  • 0 комментариев
Одним из проблемных вопросов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ОСНО и осуществляющих торгово-закупочную деятельность, является учет расходов на покупку транспортного средства, предназначенного для перевозки приобретенного в целях реализации товара. В статье раскрывается позиция Минфина России по данному вопросу, налоговых органов, а также анализируется судебная практика.


У индивидуальных предпринимателей часто возникают вопросы по учету имущества, которое используется ими для осуществления предпринимательской деятельности. В частности, таким проблемным вопросом является учет предпринимателями, находящимися на ОСНО и осуществляющими торгово-закупочную деятельность, расходов на покупку транспортного средства, предназначенного для перевозки приобретенного в целях реализации товара. При этом мнения Минфина, ФНС и судебная практика по данной теме расходятся.

Законодательство

Индивидуальные предприниматели при исчислении НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Делают это в порядке, установленном гл. 25 НК РФ для определения расходов для целей налогообложения (п. 1 ст. 221 НК РФ). В частности, в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ сюда относятся суммы начисленной амортизации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. (далее – Порядок).

Согласно п. 24 Порядка к основным средствам относится имущество, используемое в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Обратите внимание: речь здесь идет об имуществе индивидуального предпринимателя, непосредственно используемом им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с подп. 4 п. 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.

Отметим, что у предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам основных средств НДС не включается в первоначальную стоимость основных средств, поскольку он подлежит возмещению (вычету) (п. 24 Порядка).

Вывод: амортизации подлежит имущество индивидуального предпринимателя, которое удовлетворяет следующим требованиям:

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.