Top.Mail.Ru

Особенности налогообложения государственной помощи

В статье автор рассматривает виды государственной помощи в рамках поддержки малого предпринимательства, которые могут повлечь для предпринимателей налоговые обязательства. Здесь также анализируются налоговые последствия получения субсидий в отношении исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, НДФЛ, единого сельскохозяйственного налога и других.
Поддержка и развитие малого предпринимательства сейчас является одним из приоритетных направлений государственной политики России. Из данной статьи вы узнаете, какие бывают виды государственной поддержки, какие из них доступны индивидуальным предпринимателям, а также какие налоговые последствия для бизнесмена может повлечь получение такой помощи.

Государственная помощь в рамках поддержки малого предпринимательства

В настоящее время основой правового регулирования в области поддержки малого предпринимательства является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ.

Статья 16 Закона № 209-ФЗ устанавливает, что поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется в следующих формах:

  • финансовой;
  • имущественной;
  • информационной;
  • консультационной;
  • в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;
  • в области инноваций и промышленного производства;
  • в области ремесленничества;
  • поддержка субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;
  • поддержка субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Оказание финансовой поддержки малому предпринимательству в соответствии со ст. 17 Закона № 209-ФЗ осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления:

  • субсидий;
  • бюджетных инвестиций;
  • государственных и муниципальных гарантий по обязательствам предпринимателей.

Имущественная поддержка выражается в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества на возмездной или безвозмездной основе или на льготных условиях (ст. 18 Закона № 209-ФЗ). Таким имуществом могут быть, в частности, земельные участки, здания, строения, сооружения, нежилые помещения, оборудование, машины, механизмы, установки, транспортные средства, инвентарь, инструменты.

В рамках оказания предусмотренной ст. 20 Закона № 209-ФЗ консультационной поддержки органы государственной власти и местного самоуправления вправе компенсировать произведенные и документально подтвержденные затраты субъектов малого предпринимательства на оплату консультационных услуг.

Законом предусмотрены и иные, достаточно разнообразные способы оказания приведенных выше форм государственной поддержки, но их характер не подразумевает возможности возникновения у предпринимателей налоговых обязательств при получении такой помощи.

Остановимся более подробно на правовом и экономическом содержании тех форм поддержки малого предпринимательства, которые могут повлиять на налоговые обязательства предпринимателей.

Виды господдержки, влекущие налоговые обязательства

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) субсидии – это денежные средства, предоставляемые индивидуальным предпринимателям на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров,...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.