Как видите, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы налога при одновременном соблюдении следующих условий:
Теперь посмотрим, что по этому вопросу думают чиновники. Финансисты считают, что если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не определяет и, соответственно, сумму этого налога не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога по приобретаемым товарам (работам, услугам) оснований не имеется (письма Минфина России от 30.03.2007 г. № 03-06-06-06/4, от 29.07.2005 г. № 03-04-11/189, от 21.12.2004 г. № 03-04-11/228).
При этом в дальнейшем чиновники разрешают указанные налоговые вычеты произвести в следующем периоде, когда появится реализация (письма Минфина РФ от 25.12.2007 г. № 03-07-11/642, УФНС по г. Москве от 09.11.2007 г. № 19-11/106815). Соответственно, в этом же периоде надо будет зарегистрировать ранее полученные счета-фактуры (письмо Минфина России от 08.02.2005 г. № 03-04-11/23).
Тем не менее еще в 2006 году Высший Арбитражный Суд постановлением Президиума от 03.05.2006 г. № 14996/05 опроверг доводы налоговиков о неправомерном предъявлении к вычету сумм НДС в связи с отсутствием у общества объекта налогообложения. Судьи сказали, что нормами главы 21 Налогового кодекса не установлена зависимость вычетов НДС от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация же товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.
Впоследствии высшие арбитры не раз подтверждали эту точку зрения (определения Высшего Арбитражного Суда от 11.06.2008 г. № 7390/08, от 26.12.2007 г. № 17183/07, от 23.11.2007 г. № 13723/07, от 12.09.2007 г. № 11780-07). Аналогичный вывод содержится в многочисленных постановлениях федеральных арбитражных судов (см. Таблицу 1).
Таблица 1. Арбитражная практика (2007-2008 гг.) .1
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
