Top.Mail.Ru

Налоговые последствия гражданско-правовых отношений с исполнителями

В прошлом номере мы рассмотрели отличия трудового договора от гражданско-правового. Неприятности, которые может повлечь неправильная квалификация договора с исполнителем, то есть подмена трудовых отношений договором гражданско-правового характера, заключаются в возможных санкциях со стороны трудовой инспекции и доначислении налогов. Однако гражданско-правовой договор, заключенный на условиях, не противоречащих трудовому законодательству, позволяет достичь значительной экономии на налогах.
В прошлом номере мы рассказывали об отличиях трудового договора от гражданско-правового и неприятностях, которые может повлечь неправильная квалификация договора с исполнителем, то есть подмена трудовых отношений договором гражданско-правового характера1. Гражданско-правовой договор, заключенный на условиях, не противоречащих трудовому законодательству, позволяет достичь значительной экономии на налогах. В чем она заключается?

НДФЛ

Налоговые агенты

Вознаграждение за выполненную работу либо оказанную услугу в целях расчета НДФЛ является доходом, облагаемым по налоговой ставке 13% (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Индивидуальные предприниматели как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога со всех доходов налогоплательщиков, источником которых они являются (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ).

Стандартный вычет

Начнем с того, что лица, трудящиеся по гражданско-правовым договорам, как и другие штатные работники, имеют право на стандартные налоговые вычеты (письма Минфина от 12.10.2007 г. № 03-04-06-01/353, ФНС от 09.10.2007 г. № 04-1-02/002656@, от 11.02.2005 г. № 04-2-02/35@). Дело в том, что Налоговый кодекс предоставляет такую возможность в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка НДФЛ 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Основанием для вычета является письменное заявление гражданина (см. Пример 1) и документы, подтверждающие право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Пример 1

Напоминаем, что с этого года в соответствии с подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • вычет в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход работника превысит 40 тыс. руб.;
  • детский вычет повысился до 1 тыс. руб. и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб.;
  • «детский вычет» распространяется на каждого ребенка у лиц, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также тех, кто является опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя;
  • «детский» вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю;
  • «детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета.

Отметим, что предоставление удвоенного «детского» вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем данное правило действует независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой) родителя ребенка (письмо Минфина от 26.02.2009 г. № 03-04-05-01/76).

По мнению чиновников, понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим (письма Минфина от 03.03.2009 г. № 03-04-05-01/99 и от 03.03.2009 г. № 03-04-05-01/98). Также сюда можно включать ситуации, когда отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина от 06.04.2009 г. № 03-04-05-01/169). При этом рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у данного ребенка имеется единственный родитель (письмо Минфина от 05.03.2009 г. № 03-04-06-01/52). В этом случае налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится данный ребенок (письма Минфина от 13.04.2009 г. № 03-04-05-01/180, от 03.04.2009 г. № 03-04-05-01/168).

Если же говорить о перераспределении вычетов в пользу одного из родителей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то здесь нужно учитывать следующие моменты. Отказаться от получения данного вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. В случае же отсутствия доходов, подлежащих обложению НДФЛ, налоговая база не определяется (письма Минфина от 27.02.2009 г. № 03-04-05-01/86 и от 27.01.2009 г. № 03-04-08-01/9). Следовательно, если один из родителей не имеет доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, то он и не вправе отказаться от получения данного налогового вычета (письма Минфина...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.