• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» февраль 2011
  • Рубрика Взаимоотношения с госорганами

Вы член СРО? Тогда мы идем к вам!

  • 0 комментариев
Продолжение статьи, начало в №1’ 2011

Знание законодательства в области саморегулирования позволяет классифицировать и обосновывать те или иные расходы в любой организации, являющейся членом СРО. В статье рассматривается порядок отражения затрат в виде взносов в СРО, который в бухгалтерском и налоговом учете различается.


Ассортимент взносов и платежей, связанных со СРО, достаточно широк: обязательные и добровольные, единовременные и периодические, в денежном и натуральном выражении и т.д. Они могут быть учтены как косвенные, прямые, прочие, внереализационные и расходы, не учитываемые в целях налогообложения. В статье рассматриваются практически все варианты ситуаций, встречающихся на сегодня в практике членов СРО.

Расходы на СРО

Взносы в СРО по своей сути совпадают с лицензионными расходами. Поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете изначально они не квалифицируются как прямые расходы. Хотя, конечно, при желании любая организация может отнести их в состав прямых расходов и незавершенного производства.

Большинство организаций, по нашему мнению, выберет другой подход. Поскольку в вышеприведенном перечне взносов есть обязательные и добровольные, то первые могут быть учтены как косвенные, вторые – как прочие расходы в бухгалтерском учете и расходы, не учитываемые в целях налогообложения в налоговом учете.

Раньше лицензии в бухгалтерском учете учитывались равномерно в течение срока их действия. Следовательно, варианты учета аналогичных затрат (обязательных взносов) предприятий могут остаться такими же или признаваться единовременно.

Пример 2
СвернутьПоказать

Проектная организация понесла расходы в виде вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО. Членские взносы уплачиваются в эту СРО ежеквартально.

Уплачиваемые организацией взносы непосредственно связаны с ее деятельностью. Поэтому в бухгалтерском учете такие расходы являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в текущем отчетном периоде.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета эти расходы сначала учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и признаются в следующем порядке:

Взнос в компенсационный фонд СРО, который в любом случае ни при каких условиях не будет возвращен организации, признается единовременно:

  • Дебет 25 (26) Кредит 76 – начислен взнос в компенсационный фонд,
  • Дебет 76 Кредит 51 – взнос перечислен в СРО.

Другой вариант: взнос в компенсационный фонд списывается в течение нескольких лет. Например, в период получения экономических выгод от этих видов деятельности в данной организации.

Первый вступительный взнос впоследствии может стать и ежегодным. Его можно признать равномерно в течение года:

  • Дебет 97 Кредит 76 – начислен вступительный взнос в СРО,
  • Дебет 76 Кредит 51 – взнос перечислен в СРО,
  • Дебет 25 (26) Кредит 97 – взнос (1/12) отражается в составе расходов текущего периода.

Другой вариант: взнос признается единовременно.

Членские взносы — равномерно в течение каждого отчетного периода по мере уплаты:

  • Дебет 25 (26) Кредит 76 – начислены взносы в СРО. В случае если членские взносы уплачивались бы авансом, их следовало отражать сначала на счете 97 с последующим списанием на счет 25 (26),
  • Дебет 76 Кредит 51 – перечислены взносы в СРО.

Другой вариант: членские взносы можно признавать не только после уплаты, но и по мере их начисления. Это позволяет сделать пункт 18 ПБУ 10/99, согласно которому расходы в бухучете могут быть признаны в отчетном периоде независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В бухгалтерском учете можно применить еще один вариант отражения расходов, связанных с СРО, путем отнесения их в состав производственной себестоимости. Поскольку соответствующие свидетельства о допуске выдаются не на все виды работ, а только на те, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, при организации бухучета этих видов затрат расходы, связанные с членством в СРО, по логике следует относить только к определенным видам работ.

Пример 3
СвернутьПоказать

В мае 2010 года бригада «А» организации-подрядчика в соответствии с договором проводит подготовительные работы по разборке (демонтажу) здания и строит временную дорогу. А бригада «Б» проводит текущий ремонт в складском помещении заказчика.

Все расходы, связанные с проведением подрядных работ, отражаются на счете 20:

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.