• Журнал «Арсенал предпринимателя» февраль 2011
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Изменения в порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций

  • 0 комментариев
  • 4 просмотра
ВАС РФ решением от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10 признал отдельные положения Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г., не соответствующими НК РФ и недействующими. О том, какие последствия будет иметь это решение для индивидуальных предпринимателей, рассказывается в статье.


Когда изменения вступили в силу

Прежде всего необходимо рассмотреть вопрос о том, с какого момента индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать доходы и расходы, а также хозяйственные операции по новым правилам.

Решение № ВАС-9939/10 изготовлено в полном объеме 08.10.2010 г.

Согласно части 2 ст. 180 АПК РФ решения ВАС РФ и решения по делам об оспаривании нормативных правовых актов вступают в законную силу немедленно после их принятия.

Следовательно, фактически изменения в порядок учета индивидуальными предпринимателями доходов и расходов вступили в силу 08.10.2010 г., следовательно, они распространяются уже на налоговый период 2010 года1.

Только кассовый метод?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары.

На основании п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. (далее – Порядок), учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Согласно п. 14 Порядка в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В силу п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

Учитывая положения пункта 13 Порядка, индивидуальный предприниматель излишки товара, выявленные по итогам инвентаризации, обязан отражать в Книге учета лишь кассовым методом.

Минфин России и налоговые органы с учетом данной нормы придерживались позиции, что применять метод начисления индивидуальный предприниматель не вправе.

Так, в письме от 08.12.2009 г. № 03-04-05-01/887 финансовым ведомством изложена позиция, согласно которой стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков товаров должна учитываться в соответствующих разделах Книги учета в момент выявления излишков.

А в письме 08.06.2009 г. № 03-04-05-01/441 Минфин России категорично указал, что использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не предусмотрено.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.