• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» март 2011
  • Рубрика Налоговый учет

НДФЛ и статус работника

  • 0 комментариев
Основная ставка по НДФЛ составляет 13%. Если у вас трудятся работники, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то с их зарплаты следует удерживать налог исходя из ставки в 30%. В статье автор проанализирует, как правильно определить налоговый статус работника и когда следует произвести перерасчет НДФЛ.


Ставка налога на доходы физических лиц зависит от налогового статуса ваших работников. Причем в зависимости от периода нахождения физических лиц в Российской Федерации их налоговый статус может меняться в течение года. Поэтому в статье мы рассмотрим, от чего зависит налоговый статус и когда следует пересчитать НДФЛ. Также вы узнаете о влиянии международных соглашений; что делать, если место работы сотрудников организации находится в иностранном государстве; как облагаются НДФЛ доходы высококвалифицированных специалистов и многое другое.

Статус работника

Налогоплательщиками НДФЛ признаются следующие физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ):

  • являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Как правило, основная ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Между тем если у вас трудятся физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то с их зарплаты следует удерживать НДФЛ исходя из ставки в 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Далее разберемся, каким образом определить налоговый статус работника.

Итак, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Имейте в виду, что период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на время его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Подтверждающими документами могут являться договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями, соответствующие справки, выданные этими учреждениями, с указанием времени проведения лечения (обучения), а также копии паспорта с отметками о пересечении границы1. При этом ограничений по возрасту, по видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, видам заболеваний, а также по перечню зарубежных стран, в которых граждане Российской Федерации могут проходить лечение либо обучение, законодательством не установлено2.

К сведению
СвернутьПоказать

В случае нахождения физического лица в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такое лицо не признается налоговым резидентом РФ и не является плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ (письмо Минфина от 22.03.2010 г. № 03-04-06/6-43).

При определении статуса учтите следующие моменты:

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.