• Журнал «Арсенал предпринимателя» май 2011
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Стандартные вычеты по НДФЛ

  • 0 комментариев
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В данной статье рассматриваются стандартные налоговые вычеты. Вы узнаете о том, какие бывают вычеты, об условиях их предоставления, документах, подтверждающих право на стандартный вычет, а также о многом другом.


Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса (п. 3 ст. 210 НК РФ). В статье автор расскажет о стандартных налоговых вычетах. Указанные вычеты условно можно разделить на «личные» и «детские».

Личные вычеты

Размер вычета

Размер личного вычета по НДФЛ зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Стандартные вычеты по НДФЛ на налогоплательщика

СвернутьПоказать

Условия предоставления вычетов

Стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которых между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор либо гражданско-правовой договор1.

Итак, налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Между тем вычет в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. При этом начиная с месяца такого превышения налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Документы на вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления (см. Пример 1) и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Пример 1
СвернутьПоказать

К примеру, в целях получения вычета в размере 3000 руб. налогоплательщиком может быть предоставлено удостоверение ветерана боевых действий и справка ВТЭК (или иной подобный документ), в котором в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте 2.

Часто задают вопрос: требуется ли ежегодно оформлять заявление и обновлять документы для предоставления личного вычета? Так вот, Налоговый кодекс не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. Поэтому до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет. Данный вывод содержится в письме Минфина от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105.

К примеру, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. положен лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей. Минфин в письме от 15.12.2010 № 03-04-06/7-302 уточнил, что в данном случае обоснованием может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга. Для получения указанного вычета в последующих налоговых периодах обязательного представления новой такой справки не требуется. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета в связи с донорством костного мозга также достаточно представить один раз.

Между тем в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода вычеты (400 руб. и на ребенка) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. При этом сумма полученного дохода должна быть подтверждена соответствующей справкой (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Чиновники уточнили, что без справок можно обойтись, только когда сотрудник впервые заключает трудовой договор либо длительное время не работал и не получал дохода. Подтверждением являются трудовые книжки и письменные объяснительные физического лица3.

Детские вычеты

Вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления уже рассмотренного нами выше стандартного налогового вычета на налогоплательщика.

Одинарный вычет

Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на (п. 4 ст. 218 НК РФ):

  • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Вычет производится на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.