• Журнал «Арсенал предпринимателя» июль 2011
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Особенности исчисления НДФЛ с доходов иностранцев

  • 0 комментариев
Бизнесмены часто сталкиваются с вопросами налогообложения выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в частности, с начислением НДФЛ. В статье анализируются особенности налогообложения граждан ближнего зарубежья – Украины, Молдовы, Таджикистана, Узбекистана, Беларуси и др., а также рассматриваются вопросы возврата и зачета переплаты по налогу на доходы физических лиц.


У предпринимателей трудятся не только граждане РФ, но и иностранцы (чаще всего граждане ближнего зарубежья – Украины, Молдовы, Таджикистана, Узбекистана, Беларуси и др.). Поэтому бизнесмены часто сталкиваются с вопросами налогообложения выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в частности, с начислением НДФЛ. При этом для граждан некоторых стран существуют нюансы налогообложения НДФЛ. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ с доходов иностранцев.

Общие положения

По общему правилу доходы иностранных работников, полученные ими в России, облагаются НДФЛ в том же порядке, что и доходы российских работников (п. 1 ст. 207, подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).

Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые им выплачиваются (п. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В общем случае налоговая ставка по налогу на доходы для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица, который не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.

Таким образом, в случае признания сотрудника организации налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2010 г. необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника (с 1 января 2010 г.).

Если по итогам налогового периода работник не приобрел статус налогового резидента (находился в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в 2009 г. по ставке 30%, не производится.

Уплата НДФЛ, удержанного с работников-нерезидентов, производится по отдельному КБК – 182 1 01 02030 01 1000 110.

К сведению
СвернутьПоказать

В случае предоставления иностранному работнику бесплатного жилья или компенсации арендной платы соответствующие выплаты включаются в расчет налоговой базы по НДФЛ. Спецодежда, инвентарь, оборудование, выдаваемые иностранным работникам, включаются в налоговую базу по НДФЛ в виде дохода в натуральной форме.

Особенности налогообложения граждан Украины

Между Правительством РФ и Правительством Украины заключено Соглашение от 08.02.1995 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» (далее – Соглашение от 08.02.1995).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.