Top.Mail.Ru

УСН: особенности принятия расходов

Мы открываем цикл материалов, в которых подробно рассматривается понятие расходов при применении УСН. Из этой статьи вы узнаете о том, на какие затраты предприниматель не вправе уменьшить сумму доходов, полученных за период для целей исчисления единого налога. В частности, к ним относятся расходы на приобретение кулеров, чая и кофе в офисе, премии сотрудникам к праздникам и юбилеям и другие. Анализируется судебная практика.

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» предприниматели часто сталкиваются с проблемой правомерности включения тех или иных затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую величину доходов. Ведь перечень таких расходов является закрытым, т.е. в нем отсутствует пункт «и другие расходы от предпринимательской деятельности», позволяющий подходить к квалификации затрат более гибко. Тем не менее противоречивость судебной практики показывает, что и четко определенный законодательством состав расходов трактуется не всегда однозначно. Мы начинаем цикл статей, в которых подробно рассмотрим понятие расходов при применении УСН. В данной статье сосредоточимся на тех затратах, которые нельзя включать в расходы, учитываемые при исчислении единого налога по упрощенке.

Объектом налогообложения при применении упрощенки 1 признаются «доходы» (ставка 6% 2) либо «доходы минус расходы» 3 (ставка 15% 4).

Как правило, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение составляют лишь участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые при ведении упрощенки обязаны применять в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Отметим, что объект налогообложения «доходы» выгоден тем лицам, у которых доходы значительно превышают расходы (к примеру, работы, услуги).

Между тем «доходы минус расходы» чаще всего применяют те предприниматели, у которых существенная доля расходов (к примеру, торговля). Данные налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Учитываемые расходы

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Кроме того, п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы принимаются к учету после их фактической оплаты. Причем часть расходов можно принять к учету в соответствии с особенностями, прописанными в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Итак, согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  • на приобретение и создание нематериальных активов;
  • на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
  • на патентование или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
  • на научные исследования или опытно-конструкторские разработки;
  • на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  • арендные (в т.ч. лизинг) платежи за арендуемое имущество;
  • материальные расходы;
  • на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  • на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;
  • суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
  • проценты,...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.