• Журнал «Арсенал предпринимателя» август 2011
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

УСН: особенности принятия расходов

  • 0 комментариев
  • 2 просмотра
Мы открываем цикл материалов, в которых подробно рассматривается понятие расходов при применении УСН. Из этой статьи вы узнаете о том, на какие затраты предприниматель не вправе уменьшить сумму доходов, полученных за период для целей исчисления единого налога. В частности, к ним относятся расходы на приобретение кулеров, чая и кофе в офисе, премии сотрудникам к праздникам и юбилеям и другие. Анализируется судебная практика.


При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» предприниматели часто сталкиваются с проблемой правомерности включения тех или иных затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую величину доходов. Ведь перечень таких расходов является закрытым, т.е. в нем отсутствует пункт «и другие расходы от предпринимательской деятельности», позволяющий подходить к квалификации затрат более гибко. Тем не менее противоречивость судебной практики показывает, что и четко определенный законодательством состав расходов трактуется не всегда однозначно. Мы начинаем цикл статей, в которых подробно рассмотрим понятие расходов при применении УСН. В данной статье сосредоточимся на тех затратах, которые нельзя включать в расходы, учитываемые при исчислении единого налога по упрощенке.

Объектом налогообложения при применении упрощенки1 признаются «доходы» (ставка 6%2) либо «доходы минус расходы»3 (ставка 15%4).

Как правило, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение составляют лишь участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые при ведении упрощенки обязаны применять в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Отметим, что объект налогообложения «доходы» выгоден тем лицам, у которых доходы значительно превышают расходы (к примеру, работы, услуги).

Между тем «доходы минус расходы» чаще всего применяют те предприниматели, у которых существенная доля расходов (к примеру, торговля). Данные налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Учитываемые расходы

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Кроме того, п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы принимаются к учету после их фактической оплаты. Причем часть расходов можно принять к учету в соответствии с особенностями, прописанными в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Итак, согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.