• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2011
  • Рубрика Практические рекомендации

История одного письма, или социальные налоговые вычеты родителям за обучение их детей в спортивных школах, секциях и на курсах

  • 0 комментариев
Минфин РФ в письме от 28.03.2011 № 03-04-05/07-193 указал на возможность расширения перечня оснований для предоставления социального налогового вычета гражданам-налогоплательщикам, изложенные в ст. 219 НК РФ. В частности, в налоговое законодательство планируется внести изменения, позволяющие родителям получить социальный налоговый вычет за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и на курсах иностранных языков. Но такая система частично уже применяется в настоящее время, хотя практика и нормативная база ее применения противоречива и неоднообразна. В статье дан анализ основных положений нормативной базы, рассмотрены наиболее актуальные вопросы получения социального налогового вычета за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков, даны практические рекомендации, позволяющие избежать ошибок и правильно подготовить пакет документов, необходимый для получения социального налогового вычета.


Для получения социального налогового вычета за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков необходимо четко знать, в каких случаях он предоставляется и какие документы необходимы. В статье даны практические рекомендации, позволяющие избежать ошибок при подготовке договоров и иных документов на обучение ребенка в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков, что позволит минимизировать риски отказа в получении социального налогового вычета со стороны налоговых органов.

В своем письме от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193 Минфин РФ высказал предположение о возможном внесении изменений в ст. 219 НК РФ в части предоставления родителям социальных налоговых вычетов на обучение детей в детских и юношеских спортивных школах и спортивных секциях.

С необходимостью подобного шага, предпринимаемого главным финансовым ведомством страны, нельзя не согласиться. Но такой вычет родители могут получить и сейчас, не дожидаясь внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется за обучение в образовательных учреждениях. Однако налоговые органы на местах в ряде случаев довольно своеобразно трактуют возможность предоставления таких вычетов. Ниже автором приводится пример того, как право на получение вычета трактуется налоговиками ряда регионов на практике.

Пример 1
СвернутьПоказать

При проведении проверки налоговых деклараций физических лиц налоговые инспекторы обратили внимание на предоставление социальных налоговых вычетов гражданам, получившим вычеты за обучение своих детей в различных спортивных школах и на курсах иностранных языков. По мнению проверяющих, указанные вычеты предоставлены необоснованно и подлежат возврату с последующим зачислением в доход федерального бюджета. Свою позицию налоговики обосновали тем, что социальные вычеты за обучение полагаются только в случае обучения детей по основному среднему или высшему образованию (в средних или высших учебных заведениях). А обучение на курсах иностранных языков или в ДЮСШ является получением дополнительного образования или дополнительной специализацией, не связанной с получением образования, поэтому такая оплата не подлежит льготированию. Гражданам-льготникам пришлось вернуть полученные социальные налоговые вычеты.

Другим примером является получение родителями социальных налоговых вычетов за обучение детей на вечерних курсах иностранных языков. В этом случае налоговый орган отказал в вычете, мотивируя это теми же основаниями: вечернее обучение не является основной формой обучения, а дополнительное повышение квалификации не является получением обязательного образования.

Свою позицию налоговые органы обосновали тем, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются за обучение в образовательных учреждениях. А секции, кружки и т.п. к таковым, по их мнению, не относятся. Однако данная трактовка является некорректной и односторонне трактует налоговое законодательство. Минфин РФ допускает получение социального налогового вычета при оплате обучения ребенка на курсах иностранного языка1.

Правовой статус кружков, детских и юношеских спортивных школ и курсов

Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон № 3266-1) спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А в соответствии со ст. 12 Закона № 3266-1 образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, т.е. реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. При этом закон не делает различий между государственными, муниципальными и частными образовательными учреждениями. Основным условием для осуществления учебного процесса является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии.

Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно письму ФНС РФ от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков. Кроме того, надо учитывать, что налоговый вычет является льготой, носящей адресный характер. Позиция Федеральной налоговой службы обоснована и соответствует требованиям законодательства.

Обучение детей в спортивных школах и секциях является дополнительным очным образованием в соответствии с подп. 1 п. 8 ст. 12 Закона № 3266-1. Согласно ст. 13 Закона № 3266-1 образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывался бы его статус.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Редакция
и отдел подписки продолжают работать для вас!
Контактные данные здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.