• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2011
  • Рубрика Практические рекомендации

История одного письма, или социальные налоговые вычеты родителям за обучение их детей в спортивных школах, секциях и на курсах

  • 0 комментариев
  • 6 просмотров
Минфин РФ в письме от 28.03.2011 № 03-04-05/07-193 указал на возможность расширения перечня оснований для предоставления социального налогового вычета гражданам-налогоплательщикам, изложенные в ст. 219 НК РФ. В частности, в налоговое законодательство планируется внести изменения, позволяющие родителям получить социальный налоговый вычет за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и на курсах иностранных языков. Но такая система частично уже применяется в настоящее время, хотя практика и нормативная база ее применения противоречива и неоднообразна. В статье дан анализ основных положений нормативной базы, рассмотрены наиболее актуальные вопросы получения социального налогового вычета за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков, даны практические рекомендации, позволяющие избежать ошибок и правильно подготовить пакет документов, необходимый для получения социального налогового вычета.


Для получения социального налогового вычета за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков необходимо четко знать, в каких случаях он предоставляется и какие документы необходимы. В статье даны практические рекомендации, позволяющие избежать ошибок при подготовке договоров и иных документов на обучение ребенка в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков, что позволит минимизировать риски отказа в получении социального налогового вычета со стороны налоговых органов.

В своем письме от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193 Минфин РФ высказал предположение о возможном внесении изменений в ст. 219 НК РФ в части предоставления родителям социальных налоговых вычетов на обучение детей в детских и юношеских спортивных школах и спортивных секциях.

С необходимостью подобного шага, предпринимаемого главным финансовым ведомством страны, нельзя не согласиться. Но такой вычет родители могут получить и сейчас, не дожидаясь внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется за обучение в образовательных учреждениях. Однако налоговые органы на местах в ряде случаев довольно своеобразно трактуют возможность предоставления таких вычетов. Ниже автором приводится пример того, как право на получение вычета трактуется налоговиками ряда регионов на практике.

Пример 1
СвернутьПоказать

При проведении проверки налоговых деклараций физических лиц налоговые инспекторы обратили внимание на предоставление социальных налоговых вычетов гражданам, получившим вычеты за обучение своих детей в различных спортивных школах и на курсах иностранных языков. По мнению проверяющих, указанные вычеты предоставлены необоснованно и подлежат возврату с последующим зачислением в доход федерального бюджета. Свою позицию налоговики обосновали тем, что социальные вычеты за обучение полагаются только в случае обучения детей по основному среднему или высшему образованию (в средних или высших учебных заведениях). А обучение на курсах иностранных языков или в ДЮСШ является получением дополнительного образования или дополнительной специализацией, не связанной с получением образования, поэтому такая оплата не подлежит льготированию. Гражданам-льготникам пришлось вернуть полученные социальные налоговые вычеты.

Другим примером является получение родителями социальных налоговых вычетов за обучение детей на вечерних курсах иностранных языков. В этом случае налоговый орган отказал в вычете, мотивируя это теми же основаниями: вечернее обучение не является основной формой обучения, а дополнительное повышение квалификации не является получением обязательного образования.

Свою позицию налоговые органы обосновали тем, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются за обучение в образовательных учреждениях. А секции, кружки и т.п. к таковым, по их мнению, не относятся. Однако данная трактовка является некорректной и односторонне трактует налоговое законодательство. Минфин РФ допускает получение социального налогового вычета при оплате обучения ребенка на курсах иностранного языка1.

Правовой статус кружков, детских и юношеских спортивных школ и курсов

Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон № 3266-1) спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А в соответствии со ст. 12 Закона № 3266-1 образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, т.е. реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. При этом закон не делает различий между государственными, муниципальными и частными образовательными учреждениями. Основным условием для осуществления учебного процесса является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии.

Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно письму ФНС РФ от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков. Кроме того, надо учитывать, что налоговый вычет является льготой, носящей адресный характер. Позиция Федеральной налоговой службы обоснована и соответствует требованиям законодательства.

Обучение детей в спортивных школах и секциях является дополнительным очным образованием в соответствии с подп. 1 п. 8 ст. 12 Закона № 3266-1. Согласно ст. 13 Закона № 3266-1 образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывался бы его статус.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.