С 1 января 2012 г. вступит в силу новый раздел НК РФ, который изменит порядок «тестирования» цены сделок на предмет их соответствия рыночным ценам. И если цифры будут расходиться, то компании придется доплатить налоги исходя из рыночной стоимости предмета договора. Рассмотрим, цены каких сделок налоговая инспекция будет контролировать, а также в каком порядке будут проводиться проверки соответствия цен.
В конце июля Президент РФ подписал Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». Этот закон ввел новые правила, по которым налоговые инспекторы будут определять рыночные цены сделок для целей налогообложения. Разберемся, что нужно учесть компаниям, совершающим бартерные сделки, внешнеторговые операции, сделки со взаимозависимыми лицами, цены по которым не соответствуют рыночным.
Новый порядок определения рыночных цен вступает в силу с 01.01.2012. Главное новшество этого документа – дополнение части первой НК РФ новым разделом V.1. Называется он так: «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».
В связи со вступлением нового закона в силу ст. 20 и 40 НК РФ с 01.01.2012 будут применяться только к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны до этой даты. Но обо всем по порядку.
Взаимозависимость
С 01.01.2012 в НК РФ будет введено понятие «контролируемая сделка». Таковыми, как и сейчас, будут соглашения между взаимозависимыми компаниями. Какие лица будут признаваться взаимозависимыми, сказано в ст. 105.1 НК РФ.
Фрагмент документа
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения...
Из приведенного определения трудно понять, кого же можно считать взаимозависимыми лицами. Более конкретно это понятие расшифровано в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Кого будут контролировать
Налоговые органы будут контролировать цены:
- сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- сделок, приравненных к договорам между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Кроме того, в НК РФ отдельно выделены сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства) либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Россия. Цены соглашений между этими лицами будут контролироваться при наличии хотя бы одного из пяти обстоятельств, которые перечислены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Цены, применяемые в сделках между невзаимозависимыми лицами, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по таким соглашениям, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Как будут контролировать
По требованию инспекции налогоплательщик будет обязан представить документацию...
