В продолжении темы о порядке контроля налоговыми органами сделок между взаимозависимыми лицами будут рассмотрены методы, с помощью которых инспекторы станут проверять цены контролируемых сделок на соответствие рыночным ценам. Еще один немаловажный момент – новые меры ответственности, связанные с контролем цен для целей налогообложения, которые вступят в силу с 1 января 2012 года.
При проведении налогового контроля цен сделок между взаимозависимыми лицами налоговая инспекция может использовать следующие методы (способы):
При этом первый из перечисленных способов – основной (за исключением случая, когда приоритетным является второй метод, о котором будет сказано ниже). Это значит, что инспекторы могут применить остальные только в случае, когда способ сопоставимых цен применить нельзя или на его основе невозможно сделать достоверный вывод о соответствии цен сделки рыночным. Такая ситуация возможна, например, когда товар уникален и сопоставить его цену ни с чем не получится.
Данный способ используется для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене хотя бы одной сопоставимой сделки, предметом которой являются идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги). При этом сопоставимыми можно считать не только сделки на свободном рынке, но и соглашения между проверяемой компанией с невзаимозависимым лицом.
К сведению
Если общедоступная информация о ценах в сопоставимых сделках с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) отсутствует, то метод сопоставимых рыночных цен не используется (п. 4 ст. 105.7 НК РФ).
В основе рассматриваемого метода определения соответствия цены товаров (работ, услуг) рыночной цене лежит сопоставление цены, примененной в сделке, с интервалом рыночных цен (п. 1 ст. 105.9 НК РФ). Последний определяется на основе имеющейся информации о ценах, примененных в течение анализируемого периода, или информации на ближайшую дату до совершения контролируемой сделки. Таким образом, цена сделки считается рыночной, если находится в пределах интервала рыночных цен (п. 7 ст. 105.7 НК РФ).
Пример
ЗАО «Актив» и ООО «Пассив» являются взаимозависимыми лицами: доля их участия друг в друге составляет более 25% (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Обе компании – плательщики налога на прибыль.
ЗАО «Актив» производит стальные кружки и реализует их только одному покупателю – ООО «Пассив» по цене 100 руб./шт. За год было реализовано 1000 кружек на общую сумму 100 000 руб. (1000 шт. × 100 руб.). ЗАО «Актив» уплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%). Для упрощения примера обложение операции НДС не рассматривается.
Налоговая инспекция проверила соответствие цен по сделкам между этими компаниями рыночным ценам. Поскольку с другими контрагентами ЗАО «Актив» аналогичных сделок не совершало, инспекторы изучили данные о ценах на идентичные кружки у других производителей и установили, что у них цена колеблется от 200 до 250 руб./шт.
По итогам проверки ЗАО «Актив» был доначислен налог на прибыль в сумме 20 000 руб. (исходя из стоимости 1 кружки в 200 руб.). и начислены пени. Также компания была оштрафована по п. 3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на 8000 руб. (40% от неуплаченной суммы).
По этому методу рыночная цена товара...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
