Нередко работодатели забывают установить статус человека, с которым заключают трудовой или гражданско-правовой договор. А ведь из-за того, что бухгалтер не выяснит, является работник налоговым резидентом или нет, налог может быть удержан по неверной ставке. Допустит бухгалтер и другие промахи. Автор рассматривает типичные ошибки, давая рекомендации по их исправлению.
Многие компании заключают трудовые или гражданско-правовые договоры с физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Но далеко не все бухгалтеры тратят время на установление статуса человека, с которым заключают договор. В результате с доходов такого «физика» налог удерживается по неверной ставке. Подобные ошибки нередко случаются и по невнимательности, когда бухгалтер забывает поставить «галочку» в нужном окне учетной программы. Разберем самые частые ошибки, возникающие на практике при расчете НДФЛ, который нужно удержать из выплат физическому лицу – нерезиденту.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ.
Фрагмент документа
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
От того, является ли человек налоговым резидентом России, будет зависеть порядок налогообложения доходов, которые он получает от компании. Так, основная ставка налога для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Кроме того, резиденты имеют право на получение налоговых вычетов. Нерезидентам же они не положены.
Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются (п. 3 ст. 207 НК РФ):
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Ситуация 1. В отношении доходов нерезидента применена ставка 13%
Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключением являются доходы, получаемые нерезидентами:
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (по ним установлена ставка 15%);
- от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц (по ним установлена ставка 13%);
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (налог удерживается по ставке 13%);
- от осуществления трудовой деятельности в соответствии с Государственной программой по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (налоговая ставка по соответствующим доходам составляет 13%).
Мнение эксперта
Василий Громилов, юрисконсульт ГКУ «Дирекция ЖКХиБ ЗАО»
При начислении по данной ставке также надо учитывать положения п. 2 ст. 227 НК РФ, согласно которой некоторым налогоплательщикам (предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой) предоставлено право самостоятельно исчислять суммы налога. В этом случае организация не несет обязанности налогового агента, что приводит к интересным казусам на практике, когда ставка НДФЛ в отношении нерезидентов в размере 30% не применяется. См., например, постановление ФАС Московского округа от 30.12.2005, 27.12.2005 № КА-А40/13013-05.
Ошибка
В организации работает сотрудник, находящийся в России менее 183 календарных дней в течение 12...