• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» февраль 2012
  • Рубрика Практические рекомендации

Расчеты между юридическими лицами: выбираем наиболее выгодный способ

  • 0 комментариев
  • 7 просмотров
Когда в организации нет юриста, на бухгалтера ложатся все тяготы по выбору оптимального способа расчета с контрагентом, который снизит налоговые риски. Автор предлагает двенадцать способов оформления расчетов между юридическими лицами, отмечая плюсы и минусы каждого, а также указывая на особенности заключения и документального оформления сделок.


Нередко руководители компаний принимают управленческие решения и на основе этих решений делают денежные перечисления без участия бухгалтеров. Причем на последних ложится обязанность оформить все так, чтобы свести к минимуму налоговые риски компаний, связанные с осуществлением данных хозяйственных операции. В статье рассмотрены варианты передачи денежных средств с описанием возможных налоговых последствий. Вы можете выбрать тот, который подойдет вам, сравнив достоинства и недостатки каждого.

Залог в качестве обеспечения обязательств

Организации А (плательщик) и Б (получатель)1 заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор, например, договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация А перечисляет организации Б денежные средства в виде залога.

В случае неисполнения (нарушения) организацией А своих обязательств по договору залог остается у организации Б.

К сведению
СвернутьПоказать

Договор о залоге, согласно ст. 339 ГК РФ, должен быть заключен в письменной форме.

Для принятия к учету суммы возмещения ущерба необходимы документы:

  • подтверждающие, что компания А признала факт неисполнения (нарушения) своих обязательств;
  • позволяющие определить размер возмещаемой суммы (двусторонний акт, письмо организации А или иной документ). Такие разъяснения содержатся, например, в письме УФНС по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092618@.

Рассмотрим плюсы и минусы используемого варианта.

Плюсы:

  1. предметом залога в данном случае являются денежные средства, поэтому организация А не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. получаемые организацией Б денежные средства не связаны с реализацией, поэтому она не начисляет с полученных средств НДС к уплате (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Минусы:

  1. организация А не может учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли (подп. 16 п. 1 ст. 270 НК РФ);
  2. организация Б включает полученные средства в базу по налогу на прибыль после того, как организация А заявит о невозможности исполнения (нарушении) своих обязательств по договору (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина РФ от 10.02.2009 № 03-11-06/2/23).

Задаток в качестве обеспечения обязательств

Организации А и Б, по аналогии с предыдущим случаем, заключают любой, не противоречащий ГК РФ договор. Это также может быть договор аренды имущества, в обеспечение обязательств по которому организация А перечисляет организации Б денежные средства в виде задатка.

Здесь, как и в прошлом варианте, в случае неисполнения (нарушения) организацией А своих обязательств по договору задаток остается у организации Б.

К сведению
СвернутьПоказать

Соглашение о задатке должно быть совершено в письменной форме (ст. 380 ГК РФ).

Плюсы:

  1. организация А не включает перечисляемые средства в базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ);
  2. если получаемый организацией Б задаток согласно договору не связан с реализацией, она не начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  3. если получаемый организацией Б задаток согласно договору связан с реализацией, не облагаемой НДС (освобождаемой от налогообложения), она также не начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Минусы:

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.