Top.Mail.Ru

Тонкости декларирования доходов

До 2 мая индивидуальные предприниматели, получающие доходы, должны отчитаться по форме 3-НДФЛ. Сделать это без ошибок помогут ответы на вопросы, приведенные в статье: когда и кому нужно предоставлять декларацию, когда это делать не обязательно, следует ли отчитываться перед налоговыми органами, если деятельность не ведется, и другие. Приводится пример заполнения декларации.

Не позднее 2 мая индивидуальные предприниматели, получающие доходы, должны отчитаться по форме 3-НДФЛ. При этом есть множество нюансов, например, составлять декларацию нужно не только в случае получения дохода от предпринимательской деятельности, но и при получении подарков. В то же время бизнесмены, применяющие специальные налоговые режимы, декларировать доходы от предпринимательской деятельности по данной форме не должны. Кроме того, существуют налоговые вычеты, правильное применение которых позволит вам вернуть часть уплаченного налога. Обо всех этих тонкостях и пойдет речь в настоящей статье.

Когда предоставление декларации о доходах обязательно

Налогоплательщики

Чаще всего обязанность по сдаче данной декларации касается лиц, имеющих доходы, облагаемые НДФЛ. Речь здесь идет об индивидуальных предпринимателях; нотариусах; адвокатах; физических лицах, получивших вознаграждение от лиц, не являющихся налоговыми агентами; физических лицах, получивших доход от продажи имущества, выигрыши, подарки и т.д.

Отметим, что для лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, особенности исчисления сумм налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст. 227 НК РФ. Для других налогоплательщиков, самостоятельно получающих доходы, особенности исчисления налога и порядок его уплаты изложены в ст. 228 НК РФ.

Дата и место предоставления декларации

Указанные выше налогоплательщики обязаны не позднее 2 мая 2012 года1 представить в налоговые органы по месту своего учета 2 декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2011 год (п. 1 ст. 229 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Из данного правила есть и исключения.

В случае прекращения деятельности индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, декларацию по НДФЛ следует представить в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности (абз. 1 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Между тем при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация должна быть представлена не позднее, чем за один месяц до отъезда (абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ).

К сведению

Как правило, постановка на учет индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иных физических лиц осуществляется по месту их жительства (абз. 1 п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отсутствие деятельности

Учтите, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. Об этом указано в письмах ФНС РФ от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 и Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

В определении Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 № 265-О также прозвучало, что индивидуальный предприниматель обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ. Причем данная обязанность не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Кстати, налоговики в письме от 21.03.2008 № 04-2-02/1021@ отметили, что оснований для представления единой (упрощенной) налоговой декларации в части «замены» отчета по НДФЛ не имеется. Так что и в случае полного отсутствия деятельности следует представить декларацию по НДФЛ.

Ответственность

Непредставление в установленный срок декларации по НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Спецрежимы

И все же в некоторых случаях у индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности декларировать суммы доходов.

Согласно подп. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Предоставление декларации по собственной инициативе

Имеется и другая категория физических лиц – это те, кто сдает декларацию по НДФЛ по собственной инициативе.

Чаще всего речь здесь идет о получении налоговых вычетов.

Для указанных налогоплательщиков срок подачи декларации о доходах в Налоговом кодексе не прописан. Тем не менее одного ограничения все-таки придется придерживаться. Ведь заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Таким образом, в 2011 году налогоплательщик вправе подать заявление на возврат излишне уплаченного налога за истекшие три года. К примеру, реализовать право на получение социального налогового вычета за 2008—2010 годы.

Отметим, что лица, на которых не возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию, подают ее в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).

К сведению

В соответствии с п. 7.1 ст. 83 НК РФ лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.

Порядок заполнения декларации

Форма декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ (далее – Порядок заполнения).

Общие требования

При заполнении декларации учтите следующие моменты (п. 1.1, 1.3, 1.6, 1.8, 1.9, 1.12, 1.13, 1.14 Порядка заполнения):

  • форма заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета;
  • двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается;
  • декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании вывод на страницах двумерного штрих-кода;
  • не допускается деформация штрих-кодов;
  • все стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в валюту РФ;
  • суммы налога указываются в полных рублях (значения менее 50 коп....

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.