• Журнал «Арсенал предпринимателя» март 2012
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Тонкости декларирования доходов

  • 0 комментариев
  • 14 просмотров
До 2 мая индивидуальные предприниматели, получающие доходы, должны отчитаться по форме 3-НДФЛ. Сделать это без ошибок помогут ответы на вопросы, приведенные в статье: когда и кому нужно предоставлять декларацию, когда это делать не обязательно, следует ли отчитываться перед налоговыми органами, если деятельность не ведется, и другие. Приводится пример заполнения декларации.


Не позднее 2 мая индивидуальные предприниматели, получающие доходы, должны отчитаться по форме 3-НДФЛ. При этом есть множество нюансов, например, составлять декларацию нужно не только в случае получения дохода от предпринимательской деятельности, но и при получении подарков. В то же время бизнесмены, применяющие специальные налоговые режимы, декларировать доходы от предпринимательской деятельности по данной форме не должны. Кроме того, существуют налоговые вычеты, правильное применение которых позволит вам вернуть часть уплаченного налога. Обо всех этих тонкостях и пойдет речь в настоящей статье.

Когда предоставление декларации о доходах обязательно

Налогоплательщики

Чаще всего обязанность по сдаче данной декларации касается лиц, имеющих доходы, облагаемые НДФЛ. Речь здесь идет об индивидуальных предпринимателях; нотариусах; адвокатах; физических лицах, получивших вознаграждение от лиц, не являющихся налоговыми агентами; физических лицах, получивших доход от продажи имущества, выигрыши, подарки и т.д.

Отметим, что для лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, особенности исчисления сумм налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст. 227 НК РФ. Для других налогоплательщиков, самостоятельно получающих доходы, особенности исчисления налога и порядок его уплаты изложены в ст. 228 НК РФ.

Дата и место предоставления декларации

Указанные выше налогоплательщики обязаны не позднее 2 мая 2012 года1 представить в налоговые органы по месту своего учета2 декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2011 год (п. 1 ст. 229 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Из данного правила есть и исключения.

В случае прекращения деятельности индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, декларацию по НДФЛ следует представить в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности (абз. 1 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Между тем при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация должна быть представлена не позднее, чем за один месяц до отъезда (абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ).

К сведению
СвернутьПоказать

Как правило, постановка на учет индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иных физических лиц осуществляется по месту их жительства (абз. 1 п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отсутствие деятельности

Учтите, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. Об этом указано в письмах ФНС РФ от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 и Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

В определении Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 № 265-О также прозвучало, что индивидуальный предприниматель обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ. Причем данная обязанность не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Кстати, налоговики в письме от 21.03.2008 № 04-2-02/1021@ отметили, что оснований для представления единой (упрощенной) налоговой декларации в части «замены» отчета по НДФЛ не имеется. Так что и в случае полного отсутствия деятельности следует представить декларацию по НДФЛ.

Ответственность

Непредставление в установленный срок декларации по НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Спецрежимы

И все же в некоторых случаях у индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности декларировать суммы доходов.

Согласно подп. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Предоставление декларации по собственной инициативе

Имеется и другая категория физических лиц – это те, кто сдает декларацию по НДФЛ по собственной инициативе.

Чаще всего речь здесь идет о получении налоговых вычетов.

Для указанных налогоплательщиков срок подачи декларации о доходах в Налоговом кодексе не прописан. Тем не менее одного ограничения все-таки придется придерживаться. Ведь заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Таким образом, в 2011 году налогоплательщик вправе подать заявление на возврат излишне уплаченного налога за истекшие три года. К примеру, реализовать право на получение социального налогового вычета за 2008—2010 годы.

Отметим, что лица, на которых не возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию, подают ее в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).

К сведению
СвернутьПоказать

В соответствии с п. 7.1 ст. 83 НК РФ лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.

Порядок заполнения декларации

Форма декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ (далее – Порядок заполнения).

Общие требования

При заполнении декларации учтите следующие моменты (п. 1.1, 1.3, 1.6, 1.8, 1.9, 1.12, 1.13, 1.14 Порядка заполнения):

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.