Налоговый учет

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры пере-ещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ. (№9, 2010)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

При строительстве объекта основных средств часть работ по его возведению могут выполнять сторонние организации, а часть – сам владелец объекта. Когда и в каких случаях возникает обязанность по начислению налога на добавленную стоимость от выполнения строительно-монтажных работ собственными силами? Как и когда принять начисленный НДС к вычету? Есть ли необходимость в начислении налога и какие нежелательные последствия могут возникнуть, если организация решит пренебречь требованиями подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ? Ответы на все вопросы вы найдете в статье. (№8, 2010)

Горбатова О., бухгалтер GSL Law & Consulting

В статье автор проанализирует, в чем заключается разница между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Кроме того, будет рассмотрен вопрос снижения налоговой нагрузки с помощью выплаты дивидендов, а также плюсы и минусы данных схем. (№7, 2010)

Бурсулая Т.Д., ведущий аудитор ООО «ИНТЕЛИС-аудит»

Окончание статьи, начало в № 6’ 2010

Если организация выбрала в налоговом учете нелинейный метод амортизации (независимо от того, какой метод будет выбран в бухгалтерском учете) или если в налоговом учете применяется линейный метод, а в целях бухгалтерского учета – другой метод (например, метод уменьшаемого остатка или списания стоимости пропорционально объему продукции), то будут возникать разницы между налоговым и бухгалтерским учетом в части амортизации основных средств. В этом случае необходимо применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». (№7, 2010)

Бурсулая Т.Д., ведущий аудитор ООО «ИНТЕЛИС-аудит»

Из-за различий правил бухгалтерского и налогового учета амортизации автотранспортных средств возникают сложности при использовании ПБУ 18/02. Рассмотрение типичных и актуальных проблем на конкретных числовых примерах позволит читателям журнала сориентироваться в тонкостях и нюансах ПБУ 18/02 и успешно применять его в ситуациях, с которыми они сталкиваются в своей работе. (№6, 2010)

Бугаева О., юрист, специалист в области налогообложения

Когда материнская компания прощает долг своей «дочке», то вместе с облегчением от того, что не надо искать средства на уплату долгов, у бухгалтера появляется и новая головная боль: необходимо правильно учесть суммы списанного долга при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. О том, как это грамотно сделать, рассказывается в статье. В ней со ссылками на судебную практику и последние письма Минфина РФ рассматриваются вопросы о том, должна ли дочерняя компания включить суммы списанной задолженности в состав внереализационных доходов и уплатить с них налог на прибыль, можно ли приравнивать прощение долга к безвозмездной передаче имущества, может ли материнская компания признать у себя внереализационные расходы по налогу на прибыль в сумме прощенной задолженности и не будет ли прощение долга признано дарением и оспорено как ничтожная сделка. В статье подробно анализируются все основные ситуации, которые могут возникнуть в случае прощения долга между материнской и дочерней компанией, такие, как прощение долга, возникшего из договоров займа, поставки, оказания услуг, а также ситуация, в которой материнская компания выкупает долг дочерней у третьих лиц. (№5, 2010)

Титова Э., экономист, специалист по налогам

В статье комментируются положения Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ в части поправок в п. 9 ст. 258 НК РФ. Данные поправки говорят о том, что в случае реализации основных средств, по которым был применен механизм амортизационной премии ранее, чем по истечении пяти лет с момента их введения в эксплуатацию, суммы амортизационной премии подлежат восстановлению и включению в налоговую базу. Данное положение распространено на объекты основных средств, введенные в эксплуатацию начиная с 01.01.2008 г. Основной вопрос, связанный с введением данной нормы, – можно ли учесть в расходах восстановленную премию? Или получается, что организация фактически теряет 10 (30) процентов первоначальной стоимости основного средства при подобной реализации? Финансовое ведомство полагает, что пересчитать суммы амортизации по реализуемому основному средству за предыдущие налоговые периоды налогоплательщик не вправе. Но автор считает иначе. Как – вы узнаете из статьи. (№5, 2010)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Еще двадцать лет назад трудно было себе представить, что на отечественных предприятиях могут работать иностранцы. Но сегодня это достаточно распространенное явление. При приеме на работу иностранца у бухгалтера возникают трудности, связанные с налогообложением выплат в пользу таких работников. Мы остановимся на вопросах удержания НДФЛ с выплат в пользу иностранных работников: заработной платы, оплаты жилья и питания. Рассмотрим, как такие расходы отражаются на налоговой базе по налогу на прибыль компании. Кроме того, уделим особое внимание различным ситуациям, возникающим в связи с неточной трактовкой налоговиками некоторых законодательных норм. (№4, 2010)

Галичевская Е., главный бухгалтер ООО «Севанс»

Прежде чем начать использовать кассовый аппарат, его необходимо зарегистрировать. В 2009 году Минфин России утвердил документ, регламентирующий порядок регистрации налоговыми органами контрольно-кассовой техники. Автор рассказала, как теперь должна происходить регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ. (№4, 2010)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ. Ответы на них автор нашла в разъяснениях налоговой службы. (№4, 2010)
Читать статью

Галичевская Е., главный бухгалтер ООО «Севанс»

Инвентаризация – это «фотография» имущества и финансовых обязательств организации. Мероприятие трудоемкое, масштабное, но преследующее очень важную цель – убедиться в правильности и точности учета объектов. Последовательность действий, связанных с проведением инвентаризации, условно можно подразделить на подготовительные работы, проведение проверки, анализ полученных данных и оформление результатов. Подробно о каждом из этих этапов читайте в статье. (№3, 2010)

Борзунова О. А., ведущий советник Правового управления Государственной Думы РФ

В 2009 году в налоговое законодательство были внесены существенные изменения. Поправки коснулись всех основных налогов. Но на все ли категории налогоплательщиков они распространяются? (№1, 2010)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Спецрежимы налогообложения также подверглись изменениям. При этом учетные коррективы повлекли необходимость внесения поправок и в налоговые декларации по УСН и ЕНВД. Какие изменения коснутся плательщиков, которые решили перейти на эти спецрежимы, а также тех, кто их уже применяет, автор рассказала в статье. (№1, 2010)
Читать статью

Костелев Н.А., генеральный директор ООО «Биошельф»

Во многих организациях принято дарить новогодние подарки, а также устраивать корпоративные торжества. Это приятный сюрприз для сотрудников, а для бухгалтерии — лишние хлопоты. Ведь ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве нет правил, специально предназначенных для учета затрат на банкет для своих работников. А одаривание и премирование влечет налоговые последствия как для работодателя, так и для работника. (№12, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Важным элементом учетной политики для целей налогового учета является раздел, посвященный НДС. Особый интерес представляет порядок учета «добавленного «бремени в неоднозначных ситуациях. (№12, 2009)

Борзунова О. А., ведущий советник Правового управления Государственной Думы РФ

С 1 января 2010 года страховые взносы в социальные фонды заменят единый социальный налог. Процесс перехода будет сложным и спорным. В статье анализируются основные недостатки такого поспешного перехода и выявляются сложности, с которыми предстоит столкнуться плательщикам. (№11, 2009)
Читать статью

Сверчкова Д., юрист Консалтинговой группы «Налоговик»

Реорганизация, открывая новые возможности, не всегда приводит к потере всех прежних преимуществ и льгот, в частности, некоторые налоговые преференции реорганизованная фирма может унаследовать. С чего начинается процедура реорганизации? Какими документами оформляется каждый из пяти видов реорганизации? Какой из этих видов наиболее привлекателен с точки зрения налоговых последствий? Каковы особенности заполнения и представления отчетности вновь созданными компаниями? (№11, 2009)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Кулешова Н., аттестованный аудитор

Если имущество, которым наделено НКО на праве оперативного управления, обслуживается или перемещается только в рамках некоммерческой деятельности, то никаких особенностей с точки зрения учета, связанных со статусом такого имущества, не возникает. Однако в связи с тем, что НКО для достижения своих уставных целей используют не только средства от целевых поступлений, но осуществляют и деятельность, приносящую доход, необходимо учитывать целый ряд нюансов, появляющихся в учете и налогообложении этих активов. (№11, 2009)

Резниченко А., помощник юриста GSL Law & Consulting

Операции с уставным капиталом способны привести к изменению структуры корпорации. Автор рассмотрел порядок оплаты вкладов в уставный капитал денежными и неденежными средствами, а также проанализировал правовые и налоговые последствия внесения имущества в УК. Из статьи вы узнаете, как выбрать наиболее оптимальный способ финансирования деятельности компаний. (№11, 2009)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Постникова Н., профессиональный бухгалтер

Финансовый кризис выявил ряд проблем, связанных с порядком и процедурами применения положений налогового законодательства. В частности, это касается вопросов учета и расчетов по контролируемой задолженности. Речь идет прежде всего о тех случаях, когда зарубежные кредиторы меняют свой статус: из обычного кредитора превращаются в участника (акционера) хозяйственного общества либо, наоборот, аффилированность кредитора и заемщика прекращается. Действующие нормы Налогового кодекса по данному вопросу неоднозначны, а  разъяснения Минфина и  ФНС – противоречивы. (№10, 2009)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Налоговое законодательство ограничивает предельный размер процентов по кредитам, на которые компания может уменьшить базу по налогу на прибыль. Причем процентный максимум уже неоднократно корректировался: в ноябре прошлого года и в июле текущего. Автор на практическом примере познакомила с последними поправками и напомнила, что со следующего года порядок учета процентов вновь претерпит изменения. (№10, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Казалось бы, порядок учета банковских комиссий очевиден – их следует включать в  состав либо прочих расходов, либо внереализационных. Законодатель, по сути, дал бизнесу право выбора между этими категориями издержек. Однако Минфин и ФНС имеют свою точку зрения по данному вопросу. Более того, с течением времени они склонны ее  модернизировать, корректировать, а порой и вовсе менять на противоположную. (№10, 2009)

Рогов С., сертифицированный специалист 1С

Компаниям, совмещающим ОСНО и ЕНВД, приходится вести раздельный учет НДС и налога на прибыль. Программа «1С: Бухгалтерия предприятия 8» позволяет облегчить этот трудоемкий процесс. Автор наглядно продемонстрировал реализацию раздельного учета НДС для организаций с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс. Также в статье вы найдете ответы на вопросы, как распределить НДС при приобретении МПЗ, как учесть сведения филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации, какие корректирующие записи необходимы при раздельном учете НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов. (№10, 2009)

Мурзин В. Е., директор комитета Национальной фондовой ассоциации по налогообложению на финансовых рынках, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Фоевцов С., налоговый эксперт

Федеральный закон от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ внес ряд поправок в нормы Налогового кодекса, касающиеся налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ, а также признал утратившими силу некоторые положения Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ.
Основные коррективы касаются порядка определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды, применения социальных и имущественных налоговых вычетов, а также порядка исчисления, уплаты и подачи необходимых сведений по НДФЛ налоговыми агентами. Что касается налога на прибыль, то изменения внесены в нормы, устанавливающие порядок отнесения на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, затрат в виде платежей на обязательное и добровольное имущественное страхование, а также уточнен порядок признания процентов по долговым обязательствам.
Подробности – в статье. (№9, 2009)
Читать статью

Рогов С., сертифицированный специалист 1С

Купреева А., сертифицированный специалист 1С

В рамках своей деятельности посредники могут заключать договоры с поставщиками и доверителями как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае возникают курсовые разницы, которые необходимо относить на счет доверителя. К тому же, доверитель должен возмещать поверенному понесенные им издержки, снабжать средствами для исполнения поручения, а также выплачивать вознаграждение, если договор поручения является возмездным. Зачастую фирмам поверенных необходим механизм учета возмещаемых расходов по посредническим договорам в валюте взаиморасчетов с доверителем.
Авторы рассказали, как организовать учет посреднических договоров в типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8» при «рублевых отношениях» и какие доработки типового решения необходимы, если договоры с доверителями и поставщиками поверенный заключает в разных валютах, когда возникают курсовые разницы за счет доверителя. (№9, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914» преобразованы Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Так, разъяснен порядок учета счетов-фактур налоговыми агентами, комитентами и комиссионерами, расширен перечень счетов-фактур, не подлежащих регистрации в книге покупок. Примечательно, что ликвидирован ранее существовавший пробел в порядке заполнения и учета счетов-фактур по посредническим договорам. (№8, 2009)
Читать статью

Дроздова Г., руководитель отдела аудита ООО АК «Топ Лайн»

Кто и в каких случаях вправе применять бланки строгой отчетности? Какие официально утвержденные формы БСО используются и какая свобода творчества допускается в этом вопросе? Почему при наличной оплате услуг для документального подтверждения расходов одного чека ККТ недостаточно? Каков порядок признания командировочных расходов в части оплаты проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, в подтверждение которых представлены бланки строгой отчетности? Необходимо ли для правомерности вычета НДС сумму налога выделять в БСО отдельной строкой? Автор знакомит с нередко противоречивой позицией ФНС, Минфина и арбитражных судов по этим и другим вопросам, связанным с применением БСО. (№8, 2009)

Трефиленков Д., управляющий партнер компании «РГ-Софт», сертифицированный специалист1С

Различия в требованиях бухгалтерского и налогового законодательства порождают немало сложностей в учете основных средств. В статье описана реализация налогового учета основных средств в программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» и приведены правила определения постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того, автор на примерах разъясняет алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех случаев учета ОС, знакомит с методикой проверки расчетов по ПБУ 18/02 и подходами к реализации нюансов учета, не отраженных в программах 1С. (№8, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Не секрет, что налогоплательщик не может принять к вычету сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением порядка, установленного статьей 169 Налогового кодекса. Среди прочих требований к «внешнему виду» счета-фактуры в данной статье определены его обязательные реквизиты. Порядок их заполнения Правительство разъяснило в постановлении от 02.12.2000 г. № 914. В связи с по­правками в Налоговый кодекс, согласно которым с 1 января 2009 года покупатели, перечислившие продавцу предоплату, получили возможность принять к вычету НДС с этой суммы, не дожидаясь поставки товара, данный документ нуждался в явной доработке, что и было сделано посредством принятия постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451. Остановимся подробнее на новых правилах оформления счетов-фактур, ­выставленных на полученную предоплату в счет предстоящих поставок. (№7, 2009)

Китайгородский С.Л., юрисконсульт ООО «Молочные реки»

Исходя из буквального толкования законодательства, организации могут заверять накладные только одной печатью. Однако судебная практика по вопросам, связанным с использованием дополнительных печатей или штампов организации, очень противоречива. Кроме того, в законодательстве существует пробел относительно использования печатей индивидуальными предпринимателями. Как следовать столь неоднозначному правовому регулированию? Как избежать конфликтных ситуаций и налоговых рисков? В статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы, ­связанные с оформлением товарной накладной. (№7, 2009)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

На сегодня в Налоговом кодексе установлен ряд показателей, в том числе и расходов, которые предприятия должны включать в налоговую базу с учетом определенных норм и нормативов. Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями – на основании локальных нормативных актов. Автор проанализировала количественные и качественные характеристики ­некоторых «затратных» нормативов. (№7, 2009)

Лобынцева Е., сертифицированный специалист 1С

Многие предприятия малого и среднего бизнеса ведут раздельный учет, совмещая ЕНВД и общую систему налогообложения. Автор на конкретном примере рассмотрела порядок настройки программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» для расчета ЕСН и формирования проводок по затратам на оплату труда при раздельном учете.
(№7, 2009)
Читать статью

Потемина Е., заместитель руководителя департамента налогового и финансового ­консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

Организации могут выставлять счета-фактуры как в рублях, так и в валюте или условных единицах. Это право им дает статья 169 НК РФ. Однако налоговое законодательство прямо и однозначно не устанавливает правил расчета рублевого эквивалента суммы НДС, предъявленного поставщиком товара в счете-фактуре, оформленном в иностранной валюте, в случае осуществления платежей в рублях. В арбитражной практике также не сложился единообразный подход рассмотрения данного вопроса. Автор подсказывает выход из законодательного тупика. (№6, 2009)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Общеизвестно, что чем выше сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, тем меньше придется платить в бюджет. Поэтому практически перед каждым главным бухгалтером руководство компании ставит задачу – увеличить налогоуменьшающие затраты, не привлекая внимание инспекторов. Некоторым же достаточно хотя бы сохранить реальную сумму расходов, которую они учли при расчете налога на прибыль, после визита налоговиков. Все это возможно. Просто, проводя ту или иную операцию, необходимо серьезно подойти к вопросу оформления документов, которые примут налоговики в качестве доказательства понесенных затрат. И при этом не стоит забывать, что для них одной бумажки с печатью недостаточно, важно наполнить расходы и нужным содержанием. (№6, 2009)

Трефиленков Д., управляющий партнер компании «РГ-Софт», сертифицированный специалист1С

Булавский А., программист-консультант компании «РГ-Софт», сертифицированный специалист 1С

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных среди положений о бухгалтерском учете. Облегчить работу бухгалтеров призваны программные продукты, в которых расчет налога на прибыль и учет по ПБУ 18/02 автоматизированы. Наиболее распространенным среди них признается 1С:Бухгалтерия 8. И хотя работать в программе достаточно просто, при возникновении ошибок в учете по ПБУ 18/02 пользователи не всегда могут их найти и методично проверить все аспекты учета. Помогают в поиске ошибок представленные в программе отчеты. Однако, как показывает практика, их эффективность снижается в случае большого количества разниц. О том, как оперативно найти и исправить ошибки, рассказали авторы. (№6, 2009)

Свиридов А.В., эксперт по налогам и сборам

«Упрощенка» предоставляет налогоплательщикам возможность cэкономить на налоговых платежах. Однако не всегда удается выполнить те условия, которые установлены для упрощенцев. Речь идет о превышении допустимой величины суммы полученных доходов. В этом случае компания вынуждена вернуться на общий режим налогообложения. Мы хотим дать вам несколько советов, которые позволяют избежать подобных ситуаций. (№6, 2009)

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Если по итогам налогового периода вычеты по НДС компании превысят исчисленную ею сумму налога, полученную разницу она сможет зачесть в счет предстоящих налоговых платежей либо вернуть из бюджета. Правда, инспекторы в обязательном порядке проверят обоснованность заявленной к возмещению суммы. Автор рассказала о правах налоговых органов в рамках таких контрольных мероприятий, которые следует знать налогоплательщикам, чтобы иметь возможность защитить свои интересы. Детали этих процедур также не остались без внимания. (№5, 2009)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

В отличие от филиала и представительства, обособленные подразделения, не имеющие такого статуса, могут быть закрыты по инициативе не только их головной организации, а порой и вопреки ей. Кроме того, разнится и сам процесс ликвидации таких подразделений. Для наглядности автор привел образцы заполнения фрагментов налоговой декларации по налогу на прибыль для обособленного подразделения, а также головной организации без учета ее подразделения для случаев, когда деятельность обособленца ведется в рабочем режиме и когда реализуется решение о его закрытии. (№5, 2009)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Нововведения, касающиеся НДС с авансовых платежей, породили у бухгалтеров массу вопросов. Естественно, большая их часть связана со счетами-фактурами, оформляемыми при получении сумм предоплаты. К примеру, всегда ли нужно выставлять счет-фактуру на аванс? Когда их следует оформлять по договорам, связанным с непрерывными долгосрочными поставками электроэнергии, нефти, газа, оказанием услуг связи? Обязательно ли в авансовом счете-фактуре приводить слова «предварительная оплата»? На эти и другие вопросы ответил Минфин. (№5, 2009)
Читать статью

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Многие компании грезят об освобождении от обязанностей плательщика НДС или о праве применять нулевую ставку, но не все могут рассчитывать на такое право. Организации, претендующие на «свободу», должны отвечать «прибыльному» лимиту, расчет которого имеет свои тонкости. Но даже если фирма уложилась в установленную сумму, воспользоваться правом на освобождение от НДС она сможет лишь после письменного уведомления инспекторов. А как быть, если компания направила уведомление, а налоговики настаивают, что не получали его, и хотят наказать организацию? И каковы последствия неправомерной неуплаты НДС? Что же касается нулевой ставки, то основные споры связаны с возможностью ее использования при реализации товаров в режиме реэкспорта. Суды и финансовое ведомство поделились своим мнением на этот счет. (№5, 2009)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Компании и инспекторы порой по-разному интерпретируют финансово-хозяйст­венный смысл лизинговых операций. Результатом этого могут стать непредвиденные расходы или даже убытки у лизингополучателя и у лизингодателя. Автор рассмотрел причинно-следственную связь между типовыми условиями договоров лизинга и возможными санкциями со стороны контролирующих органов, а также предложил простой по исполнению алгоритм, позволяющий исключить налоговые риски. (№4, 2009)
Читать статью

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

Если компании стало тесно в тех географических рамках, в которых она представлена, ей следует отправить на освоение новых бизнес-территорий своего представителя. При этом для решения целого ряда задач нет необходимости открывать отдельный филиал, с ними может справиться единственный сотрудник, представляющий организацию. Финансовая экономия налицо: не нужно арендовать офисное помещение, нанимать секретаря... Но если речь заходит о налоговых аспектах операций, связанных с направлением такого посланника в другой регион, то у компаний возникают обоснованные вопросы: обязаны ли они вставать на учет по месту работы своего представителя и каков порядок учета его расходов, ­компенсируемых организацией? (№4, 2009)

Ильинова Т.А., старший аудитор Группы компаний «Градиент Альфа»

Не у каждой организации есть место, где ее продукция может подождать встречи с конечным потребителем. Однако отсутствие собственного складского помещения уже давно не помеха для процесса производства и реализации. Ведь есть специализированные компании, для которых хранение чужих товаров – это бизнес. Оформление отношений с таким помощником имеет ряд особенностей, о них мы поговорим в статье. (№3, 2009)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Хотя вопросы бухгалтерского и налогового учета капитального, текущего, мелкого ремонта основных средств не раз становились темой дискуссий, до сих пор некоторые из них остаются без ответов. Последнее обстоятельство увеличивает риск возникновения налоговых претензий к компании. Практика показывает, что ­минимизировать фискальные угрозы позволяет систематизация ремонтных затрат. Рассмотрим, что говорят об учете расходов на ремонт собственного, арендованного, взятого в прокат или лизинг, а также застрахованного имущества чиновники. (№3, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Организации в процессе своей деятельности совершают как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от него. Налоговое законодательство обязывает в этом случае вести раздельный учет «входящего» налога. Иначе компания потеряет право принять налог к вычету, который в такой ситуации нельзя относить и на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Поэтому компаниям волей-неволей приходится разбираться в тонкостях этого трудоемкого процесса. Наибольшую сложность вызывает вопрос разделения «добавленного» бремени при принятии на баланс новых товаров. Ведь на дату их покупки еще не понятно, какая часть приобретения будет задействована в операциях, ­подпадающих под НДС, а какая – в свободных от «добавленной» нагрузки. (№3, 2009)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Как известно, одно из условий применения вычета или возмещения НДС – это наличие счета-фактуры. Однако если данный документ оформлен неверно, инспекторы  будут препятствовать возврату налога из бюджета. Получается, что компания, выставляющая счет-фактуру, в ответе не только за себя, но и за своего партнера, который попадает в зависимость от чужих ошибок и может оказаться без вины виноватым. Минфин в 2008 году дал ряд рекомендаций, как избежать ляпов при оформлении столь важного документа. (№2, 2009)

Полякова Е.В., старший консультант департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

В правила исчисления амортизации для целей налогового учета внесены значительные изменения. Они вступают в силу с 2009 года. Причем некоторые из них ­распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января прошлого года. (№2, 2009)
Читать статью

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

В сложившихся экономических условиях вопрос о прекращении деятельности предприятий, к сожалению, приобретает особую актуальность. Конечно, разбираться в юридических тонкостях данного процесса бухгалтеру ни к чему, но существует ряд «ликвидационных» нюансов, которые затронут и его работу. Так, процедура ликвидации меняет порядок уплаты налогов, а погашение кредиторской задолженности при этом производится строго в порядке очередности. Дополнительного внимания потребуют и кадровые ресурсы. Кроме того, распределение имущества упраздняемой фирмы между ее владельцами связано с рядом налоговых последствий. Свои ­особенности имеет и порядок ликвидации обособленного подразделения. (№1, 2009)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

Главное финансовое ведомство осенью прошлого года утвердило ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Принятый документ указывает, как с 2009 года формировать в бухгалтерском учете и отчетности информацию о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам юридических лиц, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений. Указания нового ПБУ распространяются на случаи и беспроцентного, и государственного займа. (№1, 2009)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Существенное влияние на налоговый климат в России оказал Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ. Одни изменения пойдут на пользу налогоплательщикам, другие, мягко говоря, не очень, но есть и поправки, влияние которых не вполне определенно. В любом случае истинный критерий оценки налоговых новаций – как всегда, практика. Следует учесть и то, что поправки принимались в разгар кризиса и в спешке. Отсюда порой и не самые продуманные решения. Мы не будем перечислять все изменения подряд, а отметим самые важные и интересные. (№1, 2009)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Ситуация последних нескольких месяцев радикально изменила экономический пейзаж России. Предприятия все сильнее ощущают влияние кризиса: падают объемы продаж, худеют портфели заказов, приходится сокращать персонал, бороться с банком, который задерживает платеж и т.д. По традиции разгребать эти проблемы приходится бухгалтерам. Автор делится своими соображениями, как пережить кризис. (№12, 2008)

Залунина Т.А., руководитель юридического департамента ООО «Интерком-Аудит-Консалтинг»

С 1 января 2008 года реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора освобождается от НДС. Налоговый кодекс, равно как и другие акты законодательства о налогах и сборах, не разъясняет, что следует понимать под реализацией подобных прав. Автор подсказала, как правильно ­оформить ­их передачу, чтобы не потерять налоговую льготу. (№12, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Кто виноват в простое производства? Ответов на этот вопрос может быть несколько. И каждый из них сопряжен с последствиями. Как работнику провести время простоя? И как оно оплачивается? А может ли предприятие при возникновении простоев отправить сотрудников в отпуска без сохранения заработной платы? Что говорит законодательство о «вынужденном» отдыхе по инициативе компании? (№12, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

В российском корпоративном законодательстве деятельность ревизионных комиссий акционерных обществ оговорена только в общих чертах в Федеральном законе от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Поэтому АО регулируют деятельность этого выборного органа своими внутренними документами, которые часто носят противоречивый характер, что дает возможность фискальным инспекциям применять штрафные санкции и требовать доплат по налогу на прибыль, НДФЛ, ЕСН. При этом автор поднял вопросы, по которым арбитры и финансисты придерживаются диаметрально противоположных мнений. (№12, 2008)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

На практике нередки случаи, когда один или несколько участников простого товарищества работают в рамках спецрежимов. Автор обратил внимание на тонкости налогового и бухгалтерского учета таких объединений. В статье также рассмотрены случаи, когда товарищам не выгодно работать на УСН и ЕНВД. (№11, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Представительские расходы – это та статья затрат, к проверке которой налоговики подходят с особой тщательностью. Для них не секрет, что по данной статье компании часто списывают расходы, которые проблематично, а то и невозможно признать в налоговом учете. Поэтому, чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов. Как это сделать, рассказал автор. В статье изложены расходящиеся позиции ­фискальных ведомств и судов по вопросу обоснования представительских расходов. (№11, 2008)
Читать статью

Кисельцев Н.К., аудитор ОАО «Сигма-плюс»

Автор рассмотрел основные изменения, вступающие в силу с начала 2009 года. В частности, ЕСН, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, а также налог на доходы физических лиц. Рассказано, что ждать налогоплательщикам в отношении стандартных налоговых вычетов, материальной выгоды, процентов по вкладам, займа на приобретение жилья, платы за обучение, пенсионных взносов. (№10, 2008)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Большая часть существенных изменений затрагивает налог на прибыль. В частности, обновлены нормы, регламентирующие материальные расходы. С 1 января 2009 года расширен перечень коммунальных услуг. Положительные изменения произошли в расходах на оплату труда. Например, норма по расходам на ДМС увеличена в два раза. Кроме того, с нового года предприятия могут включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилых помещений. Прописаны новые нормы для основных средств и нематериальных активов (серьезно меняется амортизация имущества), а также прочих расходов (командировочные, на обучение). (№10, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Как рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате? В какую инспекцию следует подавать декларацию? Как быть в ситуации, когда головная организация находится на обычной системе налогообложения, а подразделение переведено на уплату ЕНВД? Каков порядок уплаты налога на имущество? Платится ли налог подразделением в случае временной регистрации транспортного средства по месту нахождения филиала? От имени кого следует выписывать счета-фактуры? Вправе ли организация применять регрессивную шкалу ставки ЕСН в целом по организации, даже если подразделение не является плательщиком ЕСН? Платят ли подразделения пенсионные взносы и взносы в соцстрах самостоятельно? Как быть с НДФЛ, если сотрудник работает в разных подразделениях? (№9, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Социальные налоговые вычеты считаются наиболее простыми и распространенными из всех категорий вычетов по НДФЛ. Но такая простота является лишь внешней. Практика показывает – при их получении налоговые органы отказывают в вычете по вполне законным основаниям. Рекомендации автора позволят избежать претензий со стороны налоговых органов. (№9, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

На порядок предоставления вычетов при отсутствии реализации налоговые органы и суд смотрят по-разному. Налоговики считают неправомерным предъявлять к вычету суммы НДС в связи с отсутствием у общества объекта налогообложения. А вот Президиум ВАС считает иначе, отмечая, что законом не установлена зависимость вычетов НДС от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация же товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов. Автор ­рекомендует, что необходимо сделать в случае отказа ИФНС в возмещении НДС. (№9, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Получение профессиональных налоговых вычетов, несмотря на кажущуюся простоту, имеет ряд сложных моментов, зависящих от специфики осуществляемой деятельности. В статье рассматриваются способы включения отдельных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов по выполнению работ (оказанию услуг) по гражданско-правовым договорам, по авторским вознаграждениям и у индивидуальных предпринимателей. Также анализируются практические ситуации, рекомендации по которым могут пригодиться в спорных случаях. (№8, 2008)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Рассказано об общих принципах организации бухгалтерского учета в простом товариществе. На примере показан порядок учета вкладов в простое товарищест­во на стороне вносителя основного средства и на выделенном балансе товарища, ведущего общие дела. Кроме того, автор рассматривает учет расходов и доходов ­от деятельности простого товарищества.     (№8, 2008)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Коммерческим организациям в отношениях с партнерами запрещено делать подарки. Это требование закрепил Гражданский кодекс. Однако фактически безвозмездная передача денег, товаров и имущества между ними – далеко не редкость. К тому же запрета на подарки физическим лицам гражданское законодательство не зафиксировало. Именно поэтому Налоговый кодекс содержит целый ряд положений, обязывающих подвергать безвозмездные операции налогообложению. А налоговые инспекторы во время проверок с особой тщательностью «выискивают» такие операции и почти всегда доначисляют налоги. Оспорить решения налоговиков в отношении ­безвозмездных операций бывает непросто. Автор объясняет, как это сделать. (№6, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Окончание статьи, начало в № 5’ 2008

Во второй части статьи рассказано, как оформить имущественный налоговый вычет у работодателя, как получить вычет при приобретении имущества на имя несовершеннолетнего, вычет на приобретенный объект недвижимости, права собст­венности на который еще не зарегистрированы, а также вычет по денежным выплатам за сносимые объекты недвижимости (гаражи). (№6, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Автор рассказывает, как воспринимает затраты на содержание служебного транспорта Налоговый кодекс и Минфин. Каковы виды норм для автомобилей общего назначения? В каких случаях могут повышаться нормы расхода топлива? Как документально подтвердить расходы на топливо? В каком случае будут признаны расходы на приобретение ГСМ в период работы автомобильного транспорта сверх нормального рабочего времени? При соблюдении каких условий российская организация, осуществляющая международные перевозки грузов и имеющая филиал на территории иностранного государства, вправе в целях налогообложения прибыли учесть расходы на приобретение топлива по путевому листу, оформленному филиалом? (№6, 2008)
Читать статью

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Предоставление имущественных налоговых вычетов довольно широко применяется на практике. Однако сама процедура сбора необходимых документов и прохождения всех этапов согласования является очень трудоемкой и требует соблюдения жестко установленных условий. Чтобы получить имущественный налоговый вычет и избежать претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо соблюсти ряд обязательных условий, которые рассмотрены в статье. Проанализированы некоторые сложные вопросы, возникающие при подаче заявлений в налоговые органы на предоставление имущественных налоговых вычетов физическими ­лицами – ­налогоплательщиками. (№5, 2008)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Практика показывает, что расчет себестоимости вызывает много трудностей как у бухгалтеров, так и у аудиторских компаний, занимающихся разработкой учетных политик. Автор подробно анализирует специфику расчета себестоимости, останавливается на различиях прямых и косвенных расходов в налоговом и бухгалтерском учете, на примерах показывает, действительно ли упростится ведение учета за счет сближения данных бухгалтерского и налогового учетов. Кроме того, рассказывает об общих методиках по учету расходов, связанных с производством, у различных предприятий. Как формировать себестоимость в налоговом учете? Можно ли воспользоваться в разумных пределах отраслевыми рекомендациями при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? (№4, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Предоставление налоговым агентом стандартных налоговых вычетов является обычной процедурой. Но, несмотря на свою простоту, она содержит и много неясностей и противоречий, которые могут повлечь применение штрафных санкций со стороны налоговых органов. Автор рассматривает некоторые вопросы правомерности применения стандартных налоговых вычетов и предлагает свое решение ряда спорных вопросов. (№4, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

В статье рассматривается правомерность вычета пенсионных отчислений налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. Автор остановилась и на индивидуальных предпринимателях, адвокатах и нотариусах, уплачивающих фиксированный платеж. Также затронут вопрос о добровольных отчислениях. Разъясняются сложные ситуации, возникающие на практике. (№4, 2008)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

До 2008 года при использовании в расчетах собственного имущества налогоплательщики были обязаны принимать к вычету сумму НДС, определяемую исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Вместе с тем сумма налога в платежных поручениях указывалась исходя из цены приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). С этого года данное противоречие устранено. Автор на примерах анализирует нововведения. (№3, 2008)

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

На практике нередка ситуация, когда упрощенец по просьбе заказчиков выставляет счета­фактуры с выделенной суммой НДС. Вопрос о том, надо или нет в этом случае перечислять налог упрощенцам, получившим НДС от покупателя, неоднократно рассматривался в суде. Автор озвучивает противоположные точки зрения Минфина, суда и налогоплательщиков. Наконец, точку в споре поставил Президиум Высшего Арбитражного Суда. (№2, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

С этого года, согласно новой редакции Налогового кодекса, не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на компьютерные программы, а также прав на их использование. Это нововведение вызвало интерес не только у налого­плательщиков, но и у налоговых органов. Дело в том, что с 1 января 2008 года вступила в силу новая, 4 глава Гражданского кодекса, регламентирующая авторские и смежные с ними права. После изменений, внесенных в Налоговый кодекс, Минфин уже дал несколько разъяснений. В частности, по его мнению, освобождается от НДС передача прав на использование программ только при наличии лицензионного договора, составленного в письменной форме. (№2, 2008)
Читать статью

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

В статье рассматриваются основные, существующие в судебной практике подходы к обложению акцизами реализации алкогольной продукции, а также анализируются отдельные вопросы отнесения той или иной продукции к алкогольной. (№1, 2008)

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Для поддержания лояльности к организации многие работодатели выплачивают работникам больничные сверх норм, установленных в законе. Подобные действия могут дорого обойтись организации. Дело в том, что контролирующие органы и арбитражные суды по-разному подходят к решению двух основных вопросов – можно ли учесть выплаченные больничные сверх лимита для налога на прибыль и облагается ли ЕСН сумма превышения? Недавно и Министерство финансов затронуло эти наболевшие вопросы в своих разъяснениях. Автор анализирует все существующие на данный момент позиции. (№1, 2008)
Читать статью

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Мы продолжаем тему изменений Налогового кодекса, вступающих в силу с 1 января 2008 года. Изменений много и они затронули все основные налоги: НДС, акцизы, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог. Например, с нового года будет прописан перечень документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, согласно статье 145 Налогового кодекса, при переходе с упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога на общий режим; установлены новые ставки акцизов на подакцизные товары на три следующих года. С 2008 года к суммам, не подлежащим налогообложению, будет официально отнесена компенсация расходов физических лиц, связанная с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Что касается земельного налога, то налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах одного муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. (№12, 2007)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Окончание статьи, начало в №№ 10, 11` 2007

В статье рассмотрены причины, по которым основные средства вносятся в паевые инвестиционные фонды. Автор подробно анализирует налоговые последствия этой операции. Сможет ли вноситель имущества восстановить НДС? Придется ли ЗПИФН платить НДС с вносимого имущества, которое находится в доверительном управлении? Как ЗПИФН не потерять право на вычет, если доверительный управляющий, действуя в его интересах, оплатит электроэнергию, вывоз мусора, уборку помещений? Что будет с налогом на прибыль? Может ли управляющая компания учитывать в составе доходов имущество, внесенное учредителями для включения его в состав ПИФа? Каким образом признаются расходы, связанные с осуществлением доверительного управления? И, наконец, как происходит исчисление и уплата налога на имущество? Ведь по формальному признаку имущество, внесенное в ПИФ, не должно признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество. (№12, 2007)

Иванов В.С., аудитор

Автор рассматривает сложные вопросы порядка обложения НДС и учета операций при уступке требования (договор цессии), а также финансировании под уступку денежного требования (факторинг). Налоговый кодекс практически не регламентирует вопросы, касающиеся названных договоров. В частности, как определить налоговую базу при первоначальной уступке? Или как определять базу НДС, если уступается требование, вытекающее не из договора поставки, а, например, из договора займа, банковского счета? Какой договор следует заключить при уступке права получить предоплату? Какие проводки следует сделать в бухгалтерском учете? (№12, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

С 2008 года законодатель внес существенные изменения в главу 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц». В частности, увеличены нормы суточных, изменились лимиты по социальным налоговым вычетам, сделана поблажка лицам, получающим банковские проценты по вкладам, и т.д. Автор подробно рассмотрела наиболее актуальные и важные изменения. (№11, 2007)

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

Автор проанализировал мнения чиновников на некоторые спорные ситуации по расчету налога на доходы физических лиц. Кто такой резидент? Что можно учесть в командировочных расходах? Как произвести возмещение расходов лицам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер? Будет ли облагаться налогом доставка сотрудников до места работы и обратно? Каковы расходы по ученическим договорам? В статье также рассмотрен учет различных надбавок, компенсаций, подарков и пособий. (№11, 2007)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Продолжение статьи, начало в № 10` 2007

Во второй части статьи автор рассматривает налоговые последствия внесения основных средств в уставный капитал. Серьезную проблему на практике вызывает следующая ситуация. В большинстве организаций основные средства учтены по исторической стоимости (по цене приобретения). Если же основное средство представлено недвижимостью, то оценочная стоимость объекта может значительно превысить его остаточную стоимость. Кроме того, если у передающей стороны по этому объекту основного средства ранее был произведен вычет НДС, то его нужно восстановить. Прямых указаний в Налоговом кодексе нет, косвенные утверждения содержат противоположные позиции. Автор на примерах разъясняет, как разрешить ситуацию. (№11, 2007)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Очередное письмо Министерства финансов от 01.08.2007 г. № 03-03-06/1/531 с вопросом добровольности ведения налогового учета говорит о двоякой трактовке статьи 313 Налогового кодекса. В статье затронуты проблемы систематизации налогового учета в порядке, предусмотренном налоговым законодательством и проверенном многолетней практикой автора. (№11, 2007)

Филина Ф.Н., юрист

Исследования рынков сбыта – другими словами, маркетинговые исследования – становятся все более популярными в российских компаниях. Они позволяют увеличить продажи и добиться лидирующего положения на рынке. Но это не все возможности, которые открывает маркетинг. К примеру, проводя подобные исследования, можно неплохо сэкономить на налоговых отчислениях. Автор рассказывает, каким образом это можно сделать, учитывая требования закона. (№10, 2007)

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Законодатель предоставляет налогоплательщику два месяца, чтобы принять решение, переходить на упрощенную систему налогообложения или остаться на обычной. Автор рассмотрела основные вопросы, которые встают перед бухгалтером при выборе этого спецрежима, а также проблемы, возникающие при переходе на него, что, без сомнения, облегчит вам выбор. (№10, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Законодатели  и в этом году не оставили Налоговый кодекс без изменений. Наиболее серьезно они поработали над главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Некоторые изменения, бесспорно, приняты в пользу налогоплательщиков, другие – нет. Например, разрешена проблема переходного периода и некоторые другие, наи-более наболевшие. Проанализированы все существенные новеллы указанной главы.   (№10, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Налогового кодекса порой недостаточно, чтобы знать все требования налоговых инспекторов. В этом помогают письма Минфина. Автор систематизировала последние письма по упрощенной системе налогообложения. Как учитывать основные средства на упрощенке? Нужно ли рассчитывать суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа? Когда учитываются расходы на приобретение недвижимости? А если вы хотите продать недострой? Можно ли отнести стоимость бесплатного питания к расходам? Если да, то в пределах каких норм? Когда следует учитывать доходы при оплате покупателями товаров пластиковыми картами – в день оплаты или в момент зачисления денег на расчетный счет предприятия? Можно ли учесть расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров? Какие документы необходимо представить индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенку, для освобождения от уплаты налога по объектам недвижимости, используемым ­в предпринимательской деятельности? (№10, 2007)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Любой бизнес по мере своего развития обрастает имущественным комплексом. Интересы бизнеса, в свою очередь, в ряде случаев требуют перемещения имущества (оборудования, объектов недвижимости, сооружений, машин) при его продаже, либо в случае создания предприятия, либо в ходе реорганизации. Такого рода операции имеют особенности как по их бухгалтерскому, так и по налоговому учету: в зависимости от принятой схемы движения имущественного комплекса разница в налогообложении может значительно отличаться. Анализу этих отличий ­и посвящен предлагаемый материал. (№10, 2007)
Читать статью

Трегубова Е.В., доцент кафедры финансового и административного права ВГНА Минфина России, к.ю.н.

Автор рассмотрел последние письма Минфина, затрагивающие проблему единого налога на вмененный доход. Отмечается, в частности, как учитывать побочные доходы, например, суммы, присужденные в судебном порядке; нужно ли подавать «нулевые» декларации, если деятельность налогоплательщиком не велась; как распределяются расходы между ЕНВД и упрощенной системой налогообложения; как происходит налогообложение безвозмездной аренды  и др. Кроме того, прокомментированы изменения, внесенные в главу 26.3 Налогового кодекса, которые вступят в силу с 1 января 2008 года. (№9, 2007)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Окончание статьи, начало в № 7` 2007

Автор рассмотрел вопросы списания основных средств у некоммерческих организаций. Кроме того, указал особенности целевого финансирования в учреждениях, оказывающих платные услуги. Проанализировал нормы законодательства о налогообложении единым социальным налогом подобных организаций. И, наконец, в форме таблицы представил, какие виды выплат облагаются ЕСН, а с каких надо начислять взносы в ФСС. (№8, 2007)

Филина Ф.Н., юрист

Окончание статьи, начало в № 7` 2007

Автор продолжает рассказывать, какие положения стоит рассмотреть в учетной политике своей компании. В частности, следует прописать, каков будет порядок учета при получении основного средства в подарок, а также как быть в случае продажи нематериальных активов, как поступить с сомнительными долгами и определить путь списания расходов. (№8, 2007)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Налоговые органы постоянно принимают различные регламенты, которые перечисляют рисковые компании, подпадающие под плановые проверки. Недавно ФНС выпустила приказ, в котором одним из критериев скорой проверки называют убыточность бизнеса на протяжении нескольких налоговых периодов. Автор анализирует действующее законодательство, выделяя варианты убытков, которые могут возникнуть у предприятия. (№7, 2007)

Филина Ф.Н., юрист

Новый год для бухгалтера всегда связан с изменением учетной политики, которую организация утверждает накануне. Причем бухгалтеру приходится быть особенно внимательным, ведь при оформлении этого документа необходимо учесть множество изменений законодательства, которые произошли за прошедший год. Автор ­обращает внимание на основные проблемы. (№7, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Каждый бухгалтер знает: правильно заполненный счет-фактура – залог успеха, ведь он подтверждает право на вычет НДС. Несмотря на пристальное внимание бухгалтера к этому документу, ошибки в нем все же встречаются. Здесь приходит на выручку наша статья, в которой внимание автора обращено на сложные моменты заполнения счета-фактуры. Перечислены требования к его оформлению, по пунктам рассмотрен каждый реквизит, разъяснено, как вносить изменения в счет-фактуру. (№6, 2007)
Читать статью

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Счет-фактура не существует без журналов, в которых он регистрируется, – книги покупок и книги продаж. Обязанность их вести установлена в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если в счета-фактуры вносятся изменения, то придется внести изменения и в книги покупок и продаж. Рассмотрено множество различных ситуаций, встречающихся на практике. В частности, рассказано, как именно вносить изменения в книгу покупок и продаж, если счет-фактура был зарегистрирован неправильно или был зарегистрирован ошибочно; как вносить изменения при восстановлении сумм НДС или в случае вычета. Кроме того, объясняется, как заполнять дополнительные листы. (№6, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

С 2007 года появилось новое требование, касающееся НДС. Теперь при проведении неденежных расчетов организация должна платить НДС только на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Естественно данное требование вызвало у бухгалтеров немало вопросов. Как быть с НДС при проведении операций с ценными бумагами? А при бартере? На какие случаи распространяется это правило при зачете взаимных требований? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье. (№6, 2007)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Сейчас практически не встретишь договора, в котором не была бы предусмотрена неустойка. Поэтому бухгалтеру приходится разбираться в этом вопросе. Автор рассматривает налоговый и бухгалтерский учет с точки зрения кредитора и должника. Обращает внимание кредиторов на размер ставки, порядок включения штрафных санкций в объект налогообложения НДС, а должников – на то, что суммы НДС с неустойки должны покрываться за счет собственных средств. (№6, 2007)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Прошлогодние изменения в Налоговый кодекс (закон № 268-ФЗ) позволили включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на приобретение земельных участков. Однако статья 264.1 Налогового кодекса вызывает у бухгалтеров множество вопросов. Автор анализирует самые насущные из них, возникающие при приобретении прав на земельные участки, и дает по ним практические рекомендации. (№5, 2007)
Читать статью

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Представители Министерства финансов неоднократно отмечали, что в счетах-фактурах должен быть указан код причины постановки на учет. В противном случае счета-фактуры не будут являться основанием для зачета налога на добавленную стоимость. Однако суды придерживаются иной точки зрения. Автор анализирует арбитражную практику, приводя свои комментарии. (№5, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Для налогоплательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход, Минфин в марте преподнес неожиданный «сюрприз» в виде увеличения коэффициента-дефлятора на 2007 год. Автор рассматривает правомерность таких действий и дает рекомендации, как поступить в этой ситуации. (№5, 2007)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Не секрет, что порядок учета доходов и расходов для целей налогового учета в отдель­ных случаях значительно отличается от порядка бухгалтерского учета. Поэтому Налоговый кодекс разрешает организациям рассчитывать налоговую базу в любой удобной для нее форме: либо непосредственно в регистрах бухгалтерского учета, либо в специальных налоговых регистрах. Автор рассмотрел, насколько приемлемо и правомерно использовать данные бухучета в целях налогового учета на примере учета доходов строительной организации, которая осуществляет несколько видов деятельности, в частности оказывает услуги заказчика-застройщика и выполняет подрядные работы.
(№4, 2007)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Такое понятие, как «переоценка основных средств», ассоциируется у большинства бухгалтеров с пережитком прошлого, не обязательным для исполнения и не имеющим какого-либо экономического смысла. Тем не менее для некоторых предприятий переоценка необходима. Но действующее налоговое законодательство к переоценке не приспособлено и даже содержит ряд коллизий. Автор рассмотрел методологические аспекты налогового и бухучета, так или иначе связанные с переоценкой ОС и не раскрытые в нормативных документах.
(№3, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

В прошлом году законодатели существенно обновили порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Автор подробно проанализировал все новеллы, затрагивающие этот налог. В частности, какие нововведения были сделаны в отношении определения доходов и расходов? Как теперь определяются сроки? Можно ли переносить убытки прошлых лет без ограничения по сумме? Ответ на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
(№3, 2007)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

ФНС утвердила новую форму справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Подать сведения за 2006 год налоговые агенты должны до 1 апреля 2007 года. Сейчас самое время подготовиться к сдаче отчетности. Куда должны сдавать сведения «обособленцы»? А если бухгалтерский учет ведет сторонняя организация, то кто в этом случае подает информацию о доходах физлиц? Как поступать гражданам, занимающимся частной практикой? ­Консультант Минфина России отвечает на наиболее часто задаваемые бухгалтерами вопросы.
(№3, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Минфин, а до него и ФНС, всегда «баловали» бухгалтеров, выпуская массу писем, разъясняющих порядок применения тех или иных налогов. В прошлом году специалисты главного финансового ведомства по применению одного единого налога на вмененный доход опубликовали около трехсот писем! Причем далеко не всегда представители министерства придерживались одной и той же точки зрения. Автор статьи ­представляет обзор и анализ наиболее важных и спорных из них. (№2, 2007)
Читать статью

Филипенко М.И., налоговый консультант

Как правило, перед организацией, которая осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы, стоит множество задач. Наиболее сложные из них – уплата налогов и распределение расходов. В частности, при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД организации распределяют расходы пропорционально доле доходов по видам деятельности. О том, как сделать это правильно, читайте в ­статье нашего автора.
(№2, 2007)

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Из статьи вы узнаете обо всех нюансах уплаты НДС по новым правилам, начавшим действовать в 2007 году. Например, об операциях, освобождаемых от налога, о порядке взаимозачета, бартера и расчета векселями, исчислении сроков и др. Кроме того, автор разъяснил новый порядок возмещения НДС экспортерам.
(№2, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

В статье рассказано о бухгалтерском и налоговом учете различных новогодних акций, которые проводят многие организации для привлечения клиентов. В частности, показано, как оформлять лотереи, конкурсы, а также скидки. Приведены позиции налоговых органов и Министерства финансов. (№1, 2007)
Читать статью

Скробов Б.В., консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Специфика договора товарного кредита влияет на порядок налогообложения. Некоторые вопросы до сих пор спорны и не урегулированы налоговым законодательством. Так, не ясно, нужно ли уплачивать налог на добавленную стоимость, и если да, то что считать объектом обложения. Разные эксперты высказывают различные точки зрения, и автор анализирует их позиции. Кроме того, рассказано, как признавать расходы и доходы в налоговом учете; в каком случае возникает НДФЛ и как рассчитывается; нужно ли уплачивать ЕСН. (№12, 2006)

Котова Е.В., к.э.н., генеральный директор ООО «АУДИТ-ЭВРИКА», арбитражный заседатель Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области

Если организация работает на едином налоге на вмененный доход и осуществляет один из видов деятельности с физическим показателем «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», то ей необходимо рассчитывать среднесписочную численность. Автор разъясняет, как ее посчитать, если у фирмы заключены трудовые договоры с совместителями, работающими неполный рабочий день, а также если компания применяет несколько режимов налогообложения.
(№11, 2006)

Сагай М.А., заместитель директора Департамента аудита по общим и правовым вопросам ЗАО "РУФАУДИТ", помощник юрисконсульта Департамента юридическо-налогового консалтинга ЗАО «РУФАУДИТ»

Шаманова Е.А., помощник юрисконсульта Департамента юридическо-налогового консалтинга ЗАО «РУФАУДИТ»

Термин «недобросовестный налогоплательщик» слишком оценочен. И хотя он часто встречается в судебных актах, законодатели не решаются дать ему определение в Налоговом кодексе. В статье проанализирована судебная практика и выявлены наиболее часто встречающиеся критерии недобросовестности. Рассказано, как именно налоговые инспекторы доказывают недобросовестность, на что ссылаются в суде при рассмотрении подобных дел.
(№9, 2006)

Михайловский А.Н., генеральный директор ООО"СтройПерсонал"

Долгожданные поправки в Налоговый кодекс, касающиеся упорядочения налоговых проверок, приняты. 27 июля 2006 года Президент подписал Федеральный закон № 137-ФЗ,который существенно изменяет налоговое администрирование. Предлагаем вам ознакомиться с поправками, оформленными в статье в виде таблицы.
(№9, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

Казалось бы, несложная проблема – поставить уплаченный НДС к вычету по экс­портным операциям. Но сколько копий сломано бухгалтерами в битве по этому вопросу с налоговыми инспекторами! Долгожданные изменения Налогового кодекса, вступившие в действие с 1 января 2006 года, хотя и облегчили положение счетных специалистов, но все же полностью не разрешили спор. Автор проанализировал сложившуюся на сегодняшний момент ситуацию, приведя доводы, которые можно использовать при споре с налоговой инспекцией.
(№8, 2006)

Пылева Е.С., аудитор

Любая организация ежедневно в своей хозяйственной деятельности сталкивается с расходами. Однако далеко не все из них она может учесть для целей налогообложения прибыли в полном размере. Некоторые из них, например, командировочные, представительские, рекламные затраты она может учитывать только в пределах установленных нормативов. О том, как их учитывать, читайте в представленном материале.
(№8, 2006)

Новиков С.С., директор ООО "финВест-Аудит"

В начале этого года Минфин России опубликовал письмо, в соответствии с которым налогом на добавленную стоимость у заказчика-застройщика облагаются строительно-монтажные работы, выполненные не только хозяйственным способом, но и подрядным. Причем в своих аргументах финансисты ссылаются на новую редакцию Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января 2006 года. Однако автор не согласен с такими доводами и приводит свои, доказывая, что их позиция противоречит закону.
(№7, 2006)

Парфенова Г.Ч., советник налоговой службы РФ III ранга

Практически каждая камеральная налоговая проверка показывает, что организации допускают нарушения при заполнении декларации по налогу на прибыль. Автор статьи, советник налоговой службы, обращает внимание читателей на ошибки, которые чаще всего допускают в отчетности налогоплательщики.
(№7, 2006)

Новиков С.С., директор ООО "финВест-Аудит"

Налоговое законодательство несовершенно. Масла в огонь подливают разъяснения Минфина, а также судебные решения ФАС. Все это приводит к противоречиям, из-за которых нередко возникает многократное налогообложение одних и тех же объектов. В частности, такая ситуация сложилась с коммунальными расходами при заключении договора аренды, а также при отправке товаров на основании договоров поставки. В обоих случаях налогом облагается не только добавленная стоимость, но и материальные расходы. Получается, что НДС начисляется на НДС. Автор попытался разобраться, почему так получилось, и предложил свою методику того, как избежать двойного налогообложения в рассматриваемых ситуациях. (№6, 2006)
Читать статью

Мякинина Л.Н., консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

С 1 января 2006 года в силу вступила новая редакция Налогового кодекса, которая существенно его изменила. Нововведения коснулись учета расходов, связанных с оказанием услуг. Автор рассмотрел все новеллы законодательства, уделив внимание порядку признания расходов для целей налогового учета (при методе начисления и кассовом методе).
(№6, 2006)

Беляева Н. А., старший менеджер отдела административно-хозяйственного обеспечения ЗАО «Торговый Дом «Северсталь – Инвест»

В статье в связи с последними изменениями рассмотрены правовые основы амортизации основных средств в налоговом учете. Автор рассказывает о различных способах приобретения (создания) основного средства, в зависимости от которых будет меняться и порядок определения первоначальной стоимости объекта. Кроме того, описывает порядок определения срока полезного использования. (№5, 2006)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Вопросы, связанные с учетом расходов на организацию питания вахтовых бригад, являются постоянным источником разногласий между организациями и налоговыми органами. Истоки противоречий восходят к многочисленным трактовкам, которые были даны Федеральной налоговой службой до принятия главы 25 Налогового кодекса. Однако и после ее принятия точка зрения контролеров не изменилась. В предлагаемой статье автор делает анализ указанной ситуации, а также рассматривает возможные налоговые последствия и способы снижения налоговых рисков. (№5, 2006)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Вопросы, связанные с исчислением НДС при расчетах с применением векселей, относятся к категории вечных. Главным источником противоречий является то, что вексель – это, с одной стороны, инструмент для совершения расчетов, а с другой – собственное имущество предприятия, причем оборот этого имущества не подлежит обложению НДС, тогда как приобретаемые товары (работы, услуги) – облагаются НДС. В предлагаемой статье делается попытка анализа возможных налоговых последствий для ряда типичных ситуаций и рассматриваются возможные способы снижения налоговых рисков. (№4, 2006)

Червонец А.Н., консультант по налоговому планированию и ВЭД ООО “НФП-Практик”

Законодательством РФ предусмотрено предоставление экспортерам существенной льготы – возмещение НДС, уплаченного при производстве или приобретении экспортируемых товаров. Но всегда найдутся те, кто захочет заработать не на экспорте реального товара, а на использовании самой льготы, на бюджете. Статья раскрывает используемые лжеэкспортерами схемы и объясняет, как защита бюджета от их посягательств приводит к проблемам в возмещении НДС добросовестным экспортерам. Приведены критерии, по которым экспортная операция будет квалифицироваться сотрудниками ИМНС как подозрительная. (№4, 2006)

Орлова Е.В., аудитор, заместитель генерального директора ЗАО «АСМ Аудит»

Поскольку рекламные рассылки – дело достаточно новое и не изученное в отношении его налогообложения, по которому нет судебной практики и крайне мало разъяснений, налоговые органы вовсю пользуются правовым вакуумом. Однако письмо Минфина России от 18.01.2006 № 03-03-02/13 прояснило ряд вопросов по налогообложению операций по рассылке рекламных материалов. Так, по мнению Минфина, затраты на адресную почтовую рассылку по базе данных потенциальных клиентов (физических лиц) не относятся к рекламным расходам, так как эта информация предназначена для конкретных лиц. В статье приводятся и сравниваются и другие позиции по этому вопросу, в частности, письма федеральных и территориальных налоговых органов. (№3, 2006)

Иришина И.П. , аудитор

До 1 января 2006 года, в отсутствие ясного правового регулирования, налоговики настаивали на том, что безвозмездная передача продукции и товаров потенциальным потребителям – это реализация, с которой следует платить НДС. Однако с 1 января 2006 года, согласно новому положению НК РФ, передача в рекламных целях товаров, работ и услуг себестоимостью не более 100 рублей НДС не облагается. Об этих и других нюансах бухгалтерского учета и налогообложения рекламных акций рассказано в статье. (№3, 2006)

Лабутина Е.В., аудитор ООО «АУДИТ-Партнер»

Окончание статьи, начало в № 2` 2006

Во второй части статьи исследуется правоприменительная практика оценки критериев подпадания места торговли под понятие торгового зала и торгового места. Также рассмотрены изменения в регулировании уплаты ЕНВД, введенные с 1 января 2006 года. (№3, 2006)

Бескаровайный Е.Л., начальник отдела международного корпоративного и налогового права ООО «НФП-Практик»

Государства заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, чтобы поощрить граждан и организации к взаимной предпринимательской активности. Однако такие соглашения можно использовать и для минимизации налогов по четко отработанным схемам. В статье приводится полный список действующих в настоящий момент соглашений России с другими странами и сравнение условий, предлагаемых ими. Рассказано, как правильно подобрать схему оптимизаци налогообложения для разных хозяйственных ситуаций.   (№3, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

В статье рассмотрены изменения в налоговом законодательстве, действующие с 2006 года, по начислению НДС со стоимости строительно-монтажных работ (СМР) и принятию к вычету начисленного НДС и предъявленного подрядными организациями, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. (№3, 2006)

Бескаровайный Е.Л., начальник отдела международного корпоративного и налогового права ООО «НФП-Практик»

Использование иностранных компаний для минимизации налоговых платежей – это право налогоплательщика или преступление? Какие территории с льготным налогообложением лучше всего использовать для реализации той или иной схемы налогового планирования? Чем отличаются друг от друга наиболее распространенные оптимизационные юрисдикции: оффшоры и налоговые гавани? Какова процедура выбора оптимизационной схемы и как оценить ее эффективность, надежность и правовую безупречность? (№2, 2006)

Жамойдик В.В., консультант по налоговому планированию и ВЭД ООО «НФП-Практик»

Бескаровайный Е.Л., начальник отдела международного корпоративного и налогового права ООО «НФП-Практик»

В какой организационно-правовой форме лучше регистрировать офшорную компанию? Какие преимущества, помимо налоговой экономии, может содержать в себе та или иная форма? Как приобрести и сохранить наиболее выгодный налоговый статус? Каков регламент работы офшора, управления им и представления отчетности по результатам его деятельности? (№2, 2006)

Лабутина Е.В., аудитор ООО «АУДИТ-Партнер»

С внесением поправок в главу 26.3 НК РФ  изменились многие определения, в результате чего налогоплательщики стали сомневаться, подпадают ли они под ЕНВД с 01.01.2006. Самый большой вопрос вызывает трактовка понятий «торговое место» и «площадь торгового зала». Ведь от того, признают торговую точку местом или залом, зависит размер налога, который придется уплатить. В статье рассмотрены разные ситуации и даны ответы по ним. (№2, 2006)

Кричевская М.И. , профессиональный бухгалтер

Окончание статьи, начало в № 1` 2006

Во второй части статьи на примерах показывается, как налогоплательщикам, имеющим кредиторскую задолженность перед покупателями по состоянию на 1 января 2006 года, отражать ее до 2008 года, то есть в течении переходного периода, определенного Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Примеры даны в двух варинатах: если налогоплательщик применял в 2005 году метод учета НДС «по оплате» и если он использовал метод «по отгрузке». (№2, 2006)

Сафронова Е.Г., экономист ООО АФ «Аудит-Партнер»

Окончание статьи, начало в №№ 11,12` 2005

В последней части статьи рассматриваются две налогосберегающих схемы.
Первая позволяет сэкономить налог на имущество путем перевода основных средств на баланс специально созданной для этого организации-упрощенца. Такой перевод можно сделать двумя способами: внести в уставный капитал или продать по остаточной стоимости.
Вторая схема основана на оптимизации расходов на связь, особенно на «межгород», при помощи таких технических новинок, как карты предварительной оплаты, IP-телефонию и прочие способы дешево звонить «в обход» Ростелекома. Мало того, что такая экономия хороша сама по себе, так она еще и позволяет бухгалтеру получить от оператора телефонной связи детализированную распечатку, где не будет указано, что звонили через «межгород», к которому вечно придираются налоговики. (№1, 2006)

Кричевская М.И. , профессиональный бухгалтер

Переходный период с 1 января 2006 года по 1 января 2008 года по НДС предоставлен налогоплательщикам Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ, которым и были внесены вызвавшие расхождения в учете НДС изменения. Такие расхождения появятся и у тех налогоплательщиков, которые применяли в 2005 году метод учета НДС «по оплате», и тех, кто выбрал метод «по отгрузке». Как известно, с начала 2006 года подобного выбора больше нет, а есть обязанность платить НДС, как только товар отгружен или оплачен.
В статье рассматривается, какие ситуации могут возникнуть при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, как отразить «зависшие» суммы НДС в учете, в том числе с использованием программы 1С:Бухгалтерия. (№1, 2006)

Столбов Е.П., ведущий аудитор компании ООО «Эстра-Аудит»

Депутаты попытались обмануть Президента, потребовавшего отменить НДС с авансов, заменив слово «аванс» словами «оплата, частичная оплата», что, по сути, оставляет в силе старую систему. Но, похоже, депутаты перехитрили только самих себя. Вместо того, чтобы написать, что налог должен уплачиваться с названных сумм, они применили термин «определяется», что, разумеется, не говорит об обязанности платить этот «определенный» НДС. Воспользоваться ли такой промашкой депутатов или не рисковать? Ведь есть и другие способы обхода обязанности платить «авансовый НДС», которые также описаны в статье.   (№1, 2006)

Котова Е.В., к.э.н., генеральный директор ООО «АУДИТ-ЭВРИКА», арбитражный заседатель Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области

Многие строительные организации считают, что такой режим налогообложения, как ЕНВД, их-то никоим образом не касается. Это же режим налогообложения для маленьких магазинчиков и пунктов услуг, полагают они. И напрасно. Ряд строительных работ подпадает под обложение ЕНВД. При этом переход на «вмененку» является принудительным, и уж если в субъекте РФ  введен соответствующий региональный Закон, то все фирмы и предприниматели, занимающиеся перечислеными в нем видами деятельности, обязаны платить ЕНВД и вести раздельный учет доходов и расходов по общему налоговому режиму и ЕНВД. При расчете ЕНВД сложности обычно возникают при учете численности работников для определения налоговой базы, если организация привлекает субподрядчиков. (№1, 2006)