Учет отдельных операций

Фоевцов С., налоговый эксперт

Зачастую невозможность исполнить надлежащим образом обязательства по кредиту загоняют в тупик. В поисках решения этой проблемы многие организации приходят к выводу о необходимости изменения условий кредитного договора. Читайте подробно об этой возможности с использованием механизма реструктуризации. Автор не просто описывает различные схемы реструктуризации кредитов, а делает акцент на налоговых последствиях этого вида изменения обязательств. (№9, 2010)

Титова Э., экономист, специалист по налогам

Добровольное личное страхование уже давно стало популярным среди работодателей в качестве «социального» пакета, формирующего лояльность персонала, что является немаловажным качеством в выстраивании взаимоотношений работодатель – работник. Добровольное имущественное страхование – это защита собственного и арендованного имущества, которая минимизирует риски потерь, угона, пожара и т.д. Страхование ответственности – это прежде всего корректные взаимоотношения с третьими лицами, позволяющее вести бизнес в арендованных помещениях без риска навредить своей деятельностью другим арендаторам. Во всех перечисленных случаях налогоплательщик сталкивается с проблемой корректного учета страховых взносов в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В статье приводится подробная классификация видов страхования и особенностей признания страховых взносов, основанная на анализе нормативных документов и сложившейся арбитражной практики. (№9, 2010)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

В налоговом законодательстве предельная величина процентов, начисленных по заемным средствам, подлежит нормированию. При этом следует знать: методы принятия процентов к учету, критерии сопоставимости долговых обязательств, момент признания процентов в целях налога на прибыль, как правильно применить ставку рефинансирования Центрального банка, что такое существенное отклонение размера начисленных процентов. Обо всем этом, а также о многом другом и пойдет речь в статье. (№8, 2010)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Транспортный налог, несмотря на кажущуюся простоту исчисления, имеет определенные сложности при расчете налоговой базы. Проблемы возникают прежде всего с передачей транспортных средств в структурные подразделения и при отнесении к транспортным средствам машин и механизмов, которые, имея определенные технологические характеристики транспортного средства, таковыми фактически не являются. Кроме того, автор рассмотрит в статье новеллы, которые связаны с расчетом налоговой базы по транспортному налогу, действующие с текущего года. (№7, 2010)
Читать статью

Авдеева И.В., юрист

Как правильно построить договорные отношения с покупателями, привлекая их системой скидок на свою продукцию? Как при этом обеспечить правильность учета таких операций и не допустить переплаты налогов? Данная статья поможет читателям разрешить эти (и связанные с ними) практические вопросы, возникающие при таких способах стимулирования спроса, как установление скидок на продукцию. (№7, 2010)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

С 2010 года материальная помощь сотрудникам облагается взносами в социальные фонды. Но не только это важно знать бухгалтерам организаций. Материальная помощь облагается еще и НДФЛ, влияет и на базу по налогу на прибыль. В статье рассмотрены основные категории материальной помощи, выплачиваемой предприятиями. (№6, 2010)
Читать статью

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Результатом успешно проведенных переговоров являются заключение новых контрактов либо продление уже имеющихся договоров. При этом затраты на проведение официального приема при выполнении определенных условий попадают под понятие представительских расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения. В статье автор рассмотрит понятие указанных расходов: их виды, спорные моменты (характер мероприятия, результативность переговоров, статус партнера и т.д.), документальное подтверждение и налогообложение. (№6, 2010)

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Для обеспечения прохода, проезда, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и мелиорации, а также других нужд через чужой земельный участок может быть установлен так называемый сервитут. При этом сервитуты бывают частными и публичными, временными и постоянными, платными и бесплатными. Обо все этом и пойдет речь в статье. (№5, 2010)

Герман Т., cтарший консультант Отдела налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

Несмотря на положительные изменения налогового законодательства, произошедшие в последние несколько лет, вопросы, связанные с зачетом НДС при проведении капитального строительства, остаются актуальными по сей день, поскольку они либо слабо урегулированы, либо положения законодательства можно трактовать неоднозначно, чем пользуются налоговые органы при оспаривании сумм НДС к зачету. (№5, 2010)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

В договоре, который заключает заказчик-застройщик с подрядчиком, прописывают условия о том, как будет происходить снабжение стройки материалами. Приобрести их может как подрядчик, так и сам заказчик, который потом передает их подрядчику. Как учитывается в каждом из этих случаев покупка материалов? А как отражаются материалы, приобретенные за счет не оборотных средств, а целевого финансирования или посредством оформления денежного либо товарного кредита? Чем отличаются остатки от возвратных отходов? Каков порядок документооборота в таких случаях? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье. (№4, 2010)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Ремонтировать машины, оборудование, помещения приходится практически каждой организации. С точки зрения налогообложения прибыли, порядок учета расходов на ремонт имущества отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Как правильно идентифицировать проделанную работу, учитывая, что в Налоговом кодексе отсутствуют такие понятия, как текущий и капитальный ремонт объектов? (№3, 2010)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

Любая организация стремится реализовать свое имущество с прибылью. Однако так получается не всегда. К примеру, компания решила заменить старый автомобиль на новый. При этом покупатели предлагают за бывшее в эксплуатации или аварийное транспортное средство невысокую цену. Как следствие, финансовым результатом от реализации явился убыток. В этом случае бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, так как Налоговый кодекс и нормативные акты по бухучету устанавливают разные нормы по признанию полученного убытка. Какая цена считается рыночной при реализации ТС, бывшего в эксплуатации? Начиная с какого времени списывать убыток в налоговом учете? В каких суммах? Как отразить возникающие разницы по ПБУ 18/02? На эти и другие вопросы автор ответил в статье. (№3, 2010)

Чернышева Е., ведущий аудитор ООО «АКГ «Юридическая Бизнес Коллегия»

Зачастую организации сталкиваются с недобросовестными контрагентами. Для того чтобы последствия от работы с такими «партнерами» были не столь плачевны, компании могут обезопасить себя созданием резервов по сомнительным долгам. Автор на практических примерах рассмотрела особенности формирования такого резерва в бухгалтерском и налоговом учете. (№3, 2010)

Сударева Т., старший финансовый консультант Консалтинговой группы «Налоговик»

В бухгалтерском учете, как и во всякой науке, есть парадоксы – загадочные и малопонятные. Одним из таких парадоксов можно назвать учетную категорию «доходы будущих периодов». Между тем в деятельности практически каждой организации она имеет место. И если отражение подобных активов в бухгалтерском учете не вызывает особых трудностей, то о порядке их учета для целей налогообложения прибыли этого не скажешь. Ведь НК РФ не содержит понятия «доходы будущих периодов». (№2, 2010)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Многие организации, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, сталкиваются с необходимостью привлечения заемных и кредитных средств. Бухгалтеры согласятся, что отражение процентов по долговым обязательствам в бухгалтерском учете – дело несложное. Основные трудности возникают при расчете базы по налогу на прибыль. Насколько проценты по кредитному договору позволяют ее уменьшить? Ответ на этот вопрос неоднократно корректировался в течение прошлого года. Да и новый год порадовал налогоплательщиков выгодными законодательными инициативами. (№2, 2010)

Дроздова Г., руководитель отдела аудита ООО АК «Топ Лайн»

Чистые активы – это нетто-активы организации, не обремененные обязательствами. Если по данным бухгалтерской отчетности уставный капитал организации не обеспечен чистыми активами, то первое, что нужно сделать, – принять меры по улучшению ее финансового состояния. Наиболее оптимальной из возможных мер, с точки зрения налоговых последствий, представляется помощь участника общества. (№2, 2010)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Деятельность коммерческой организации часто не ограничивается территорией одного региона. Тогда компания создает филиалы и представительства. В статье рассматриваются правовые аспекты деятельности таких подразделений, а также особенности их бухгалтерского учета и налогообложения. (№2, 2010)

Сударева Т., старший финансовый консультант Консалтинговой группы «Налоговик»

С 01.01.2010 г. Порядок расчета отпускных выплат и пособий серьезно подкорректирован. Наиболее важные изменения коснулись начисления пособий, ставшие следствием реформы законодательства о соцстраховании, связанной с заменой ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды. Рассчитать указанные выплаты без ошибок позволят подробные примеры, приведенные в статье. (№1, 2010)

Бородкин В., старший юрисконсульт АКГ «Интерком Аудит»

Уплата таможенных обязательств посредством внесения авансовых платежей удобна для организаций. В то же время они не понаслышке знают и о проблемах, возникающих в процессе внесения, использования и, главное, возврата неиспользованных авансовых платежей. Аналогичные неприятности возникают и в случае возврата денежного залога, внесение которого в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей предусматривает ТК РФ. (№1, 2010)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Практически каждая компания в своей практике сталкивается с необходимостью аренды помещений — офисных, складских, производственных… При этом у бухгалтеров возникает множество вопросов относительно порядка учета и налогообложения не столько арендной платы, сколько возмещения коммунальных платежей. Ведь он зависит от выбранного способа оплаты «коммуналки», а также различается у коммерческих и бюджетных организаций, при этом у «упрощенцев» имеются свои учетные нюансы. (№1, 2010)

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

1 января 2010 года отменяется действие строительных лицензий и вступает в силу порядок, согласно которому все работающие в строительстве компании и предприниматели обязаны вступить в саморегулируемые организации. Что грозит тем, кто продолжит свою деятельность вне рамок СРО? Какие виды работ требуют обязательного наличия допуска, а какие можно осуществлять и без него? Как вступить в СРО? Обязаны ли новоиспеченные члены сообщать о своем участии в подобной организации налоговой инспекции и можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму членских взносов? (№1, 2010)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

Даже «груда железа» требует ухода. Расходы на поддержку жизнедеятельности (текущий и капитальный ремонт) транспортных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако нередко налоговики пытаются вставить палки в колеса: настаивают, что в ряде случаев ремонтные работы приводят к модернизации автомобиля. Ведь при этом порядок учета расходов будет иным. На чьей стороне судьи и возможна ли все-таки модернизация ТС? (№12, 2009)
Читать статью

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Экономические, налоговые, организационные причины могут подтолкнуть компанию к решению вывести объект имущества из эксплуатации. Налоговые последствия такой операции варьируются в зависимости от того, к какой группе объект относится: к основным средствам или к неамортизируемым объектам. (№12, 2009)

Черепнов М., юрист нижегородского представительства ООО "МаТИК. Яковлев и партнеры"

Существует несколько схем арендных отношений. Они различаются не только принципом управления недвижимым имуществом при его сдаче в аренду (ремонт, оказание коммунальных и эксплуатационных услуг самостоятельно или через третьих лиц), но и налоговыми последствиями. Как выбрать наиболее приемлемый? (№12, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Слово «брак», пришедшее к нам из немецкого языка, означает испорченную, негодную вещь. Однако в бухгалтерии даже такие вещи подлежат учету. Поскольку качественные характеристики товара, которые должны сохраняться в течение срока его годности или гарантийного срока, не соответствуют прописанному в договоре, покупатель вправе вернуть товар продавцу. Как эти операции отражаются в учете сторон? Какими документами они подтверждаются? Какие налоговые последствия возникают? (№11, 2009)
Читать статью

Васильев Д.А., финансовый директор ООО «Глобал Клаббинг»

Необходимость продвижения собственных товаров и услуг обуславливает применение скидок многими организациями. Между тем при их предоставлении возникает масса нюансов налогового и бухгалтерского характера, которые необходимо учитывать как продавцу, так и покупателю. (№11, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Налоговые органы в качестве одного из условий получения вычета по фактической сумме уплаченного налога на добавленную стоимость требуют предъявить чек ККТ. А вот арбитражные суды чаще всего не соглашаются с налоговиками. Кто прав в данной ситуации? И как налогоплательщикам минимизировать риск претензий со стороны контролеров? (№11, 2009)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Претензии налоговиков, которые считают, что компенсация за неиспользованный отпуск должна облагаться ЕСН, уже стали «притчей во языцех». Правда, они делают «скидку» уволенным, признавая их компенсации «свободными» от  единого социального налога. Судьи же по-разному разрешают этот спор: одни поддерживают чиновников, другие – бизнесменов. (№10, 2009)
Читать статью

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Возврат товара для многих предприятий сегодня стал привычной операцией: в  условиях снижения спроса торговым предприятиям не всегда удается реализовать продукцию и они чаще всего склоняются к тому, чтобы вернуть ее поставщику. Каков порядок учета данной операции, какими документами ее оформляют? (№10, 2009)

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

Как известно, работодатель обязан производить дополнительные выплаты, связанные с режимом и условиями труда. Что полагается «вредным» сотрудникам? Каков порядок учета и налогообложения получаемых ими благ? (№10, 2009)

Бурсулая Т.Д., ведущий аудитор ООО «ИНТЕЛИС-аудит»

Окончание статьи, начало в № 8’ 2009

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Для кого обязательны нормы расхода ГСМ, утвержденные Минтрансом РФ? Как отразить для целей налогообложения налогом на прибыль затраты на приобретение ГСМ и содержание служебного автотранспорта: в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или материальных издержек? Как быть в ситуации, когда расход ГСМ превышает установленные нормы? И какие документы считаются подтверждающими затраты на ГСМ? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье. (№9, 2009)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

В условиях финансовой нестабильности один из основных способов поддержать компанию «на плаву» – объявить о простое. Данная мера позволяет сохранить коллектив и в то же время сократить фонд оплаты труда, сэкономить на эксплуатационных расходах производственных помещений. Но, как показывает практика, налоговые инспекторы уделяют учету затрат, связанных с простоями, повышенное внимание. Избежать претензий с их стороны можно, лишь действуя в рамках закона. Дабы не нарушать установленные правила, необходимо проанализировать причины и все составляющие простоев. (№9, 2009)

Васильев Д.А., финансовый директор ООО «Глобал Клаббинг»

Основополагающим документом взаимоотношений лизингодателя и лизингополучателя является договор лизинга. Какой комплект документов необходимо подготовить для заключения такого договора? Каковы его основные пункты? И как условия договора отражаются на порядке бухгалтерского и налогового учета? Автор ответил на все эти вопросы на примере лизинга автотранспортного средства. (№9, 2009)

Васильев Д.А., финансовый директор ООО «Глобал Клаббинг»

На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить договор субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского договора. Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств... (№8, 2009)
Читать статью

Бурсулая Т.Д., ведущий аудитор ООО «ИНТЕЛИС-аудит»

Несмотря на множество противников смены балансодержателя в течение срока действия договора лизинга, порой сама жизнь порождает такую необходимость. Автор на примере продемонстрировал порядок бухгалтерского и налогового учета предмета лизинга у лизингодателя и лизингополучателя, который согласно условиям договора находится на балансе лизингодателя, а затем на основании ­дополнительного соглашения переходит на баланс лизингополучателя. (№8, 2009)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации. (№8, 2009)

Васильев Д.А., финансовый директор ООО «Глобал Клаббинг»

Сделки факторинга не просто самостоятельный, но и перспективный вид коммерческой деятельности. Законодательство о факторинге постоянно совершенст­вуется. Учитывая, что в текущей экономической ситуации в России неплатежи являются уже нормой, а погашение дебиторской задолженности становится вопросом выживания многих компаний, проблемы регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения сделок факторинга становятся еще и весьма актуальными. Автор разобрался, в чем суть операций факторинга, кто может выступать в качестве финансового агента, что можно уступить по договору факторинга и каковы преимущества этих сделок для каждой из ее сторон. И, конечно, особое внимание в статье уделено бухгалтерскому и налоговому учету факторинговых операций у продавца и финансового агента. (№7, 2009)

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Форменная одежда должна содержать и доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работников к конкретной организации. Причем для ряда учреждений униформа обязательна, однако большинство коммерческих компаний решение одеть своих работников в соответствии с собственным фирменным стилем принимает самостоятельно. Между тем налоговики могут воспринять этот ход как рекламный трюк. В каких случаях они будут правы ­и каковы различия учета и налогообложения обязательной и добровольной униформы? (№7, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Договоры со специализированными организациями на водоснабжение для технических нужд заключают практически все компании. А те, кто заботится о здоровье работников, покупают еще и очищенную питьевую воду. Но в то время как стоимость воды для производства однозначно уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, с водой питьевой возникают проблемы. Дело в том, что налоговики отказывают фирмам в праве списать ее стоимость на затраты. Но запрет чиновников можно обойти, если доказать экономическую обоснованность покупки воды. (№6, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

С 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года действует временное положение относительно правил учета при налогообложении прибыли процентов по долговым обязательствам. Чтобы не попасть в зону риска при его применении, компаниям необходимо соблюдать условие о сопоставимости обязательств. Но что же скрывается за ним? Достаточно подробно на этот вопрос отвечает Минфин России, а автор на примерах разъясняет, как на практике следовать указаниям финансового ведомства. (№6, 2009)

Титова И.М., главный бухгалтер ООО «Абрис-Технолоджи»

Бухгалтеры фирм-арендаторов нередко высказывают опасения, имеются ли у них основания относить арендную плату на расходы в целях бухгалтерского и налогового учета при отсутствии ежемесячного акта об оказании услуг? Минфин разъяснил свою позицию на этот счет. (№6, 2009)
Читать статью

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными особыми условиями труда, положено выдавать спецодежду и другие средства индивидуальной защиты. При этом каждая организация устанавливает конкретный перечень специальной одежды с учетом особенностей своего технологического процесса. А вот порядок ее бухгалтерского и налогового учета для всех един. Об этом, а также о многом другом рассказано в статье. (№6, 2009)
Читать статью

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Рассчитать незавершенное производство и стоимость готовой продукции, от которых во многом зависит размер итоговых налоговых платежей, довольно сложно. Мало правильно классифицировать затраты, их нужно таким же образом и распределить. Ведь чем короче перечень прямых расходов, тем ниже налоговая себестоимость готовой продукции и «незавершенки». А значит, тем большие суммы фирма может учесть в качестве косвенных расходов и сразу списывать их в уменьшение облагаемой прибыли. Как это реализовать на практике, читайте в статье. (№5, 2009)

Толмачев И.А., эксперт по налогам и бухгалтерскому ­учету ОАО «РОСБУХ»

Одни организации используют векселя для расчетов между компаниями внутри группы, другие – как удобное средство платежа за товары (работы, услуги) поставщиков, третьи – для оформления заемных отношений. Автор рассмотрел порядок отражения в бухгалтерском учете товарных и финансовых векселей, а также особенности налогообложения вексельных операций у организаций, работающих на общем и специальном режимах. (№4, 2009)

Копаев Д.В., старший консультант департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

Банковский аккредитив – широко применяемая и удобная форма взаиморасчетов. Особенно часто ее используют при работе с зарубежными партнерами. В настоящее время российские банки отмечают, что расчеты в виде аккредитива стали наиболее распространенной формой документарных операций. На решение организаций воспользоваться благами этого способа взаиморасчетов оказали влияние и особенности налогообложения аккредитивов. (№4, 2009)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Финансовый кризис – время списывать долги. Ведь не секрет, что сегодня многие организации столкнулись с проблемой возврата заемных средств и процентов по ним. В некоторых случаях, когда заимодавцем выступает учредитель, он готов простить долг компании, чтобы не усугублять ее тяжелого положения. Но каковы последствия такого «прощения»? Ответы дает финансовое ведомство. (№4, 2009)
Читать статью

Полякова Е.В., старший консультант департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

Ошибки, допускаемые в учете материально-производствнных запасов, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли. Мы подскажем, как правильно рассчитать фактическую себестоимость материалов, а также отразить в учете начисленные проценты по заемным средствам, за счет которых ­приобретены МПЗ. (№3, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Организации и предприниматели впервые сталкиваются с госпошлиной уже при своем «рождении». Она не даст им забыть о себе, даже когда они находятся «при смерти». И в течение жизни им не раз придется уплачивать ее в бюджет взамен на услугу со стороны государства. Однако, несмотря на ее распространенность, бизнес не перестает задаваться вопросами: как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете уплату и возврат госпошлины? каким образом она отражается в налоговой базе по НДС? (№3, 2009)

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

Во многих организациях сохранилась добрая традиция вручать работникам подарки к различным праздникам и торжественным датам. Подобрать и купить презенты при сегодняшнем изобилии товаров не составит большого труда, а вот подумать о том, как правильно оформить такую выдачу, бухгалтеру придется. (№3, 2009)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Безусловно, рассчитывать и уплачивать единый налог при «упрощенке» куда проще, чем прогибаться под грузом общего режима налогообложения. В то же время компаниям, которые решили воспользоваться благами УСН, не стоит забывать, что переход на нее с других налоговых режимов связан с рядом особенностей. Так, убыток компании, возникший при работе на общей системе, не учитывается при переходе на «упрощенку». А чтобы принять к вычету НДС с авансов, полученных на общем режиме в счет предстоящих поставок в период применения УСН, организациям придется фактически изменить условия заключенного договора. (№2, 2009)

Верещагин С.А., эксперт по методологии бухучета и налогообложения

Именно в таких отраслях, как строительство, возникает много вопросов, требующих профессиональных ответов. Эта сфера считается наиболее сложной в плане налогообложения и учета, поскольку чаще всего в строительном бизнесе используются инвестиционные и посреднические договоры, возникает необходимость вести раздельный учет и т.д. Как показывает статистика, множество налоговых споров возникает именно в этой сфере деятельности. Мы подскажем, как сделать так, чтобы столь печальная участь обошла вас стороной. (№2, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Ни одно общество с ограниченной ответственностью не застраховано от смены учредителей. Казалось бы, что может быть проще? Выплатить выбывающему участнику принадлежащую ему долю и переоформить ее на нового владельца. Однако прощание с бывшим учредителем ООО влечет серьезные налоговые последствия как для самого участника, так и для общества. (№2, 2009)

Рахматулина М.В., налоговый эксперт

Существуют различные способы уменьшения налогового бремени. Одни из них абсолютно легальны, поскольку их сознательно предоставили законодатели, закрепив в Налоговом кодексе. Другие связаны с пробелами и нестыковками нормативных документов. Они являются «относительно честными». Третьи – нарушают правовые требования и могут повлечь ответственность, вплоть до уголовной. О свежих и безопасных способах экономии на «зарплатных» налогах поведал автор. (№1, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Очень часто в практике работы банков возникают спорные ситуации, связанные с уплатой НДС. И не всегда кредитные учреждения могут разрешить спор в свою пользу. Причем в большинстве случаев они сами способствуют их созданию. ­Избежать претензий инспекторов банкам помогут наши советы. (№1, 2009)

Васильев Д.А., финансовый директор ООО «Глобал Клаббинг»

Мотивы, побуждающие инвесторов вкладывать свои средства в драгоценные металлы, остаются практически неизменными на протяжении всей истории сущест­вования серебра, золота и платины. Это прежде всего уникальные физические и потребительские свойства, благодаря которым драгметаллы являются долгосрочным аккумулятором стоимости, выступают в качестве «последнего прибежища» для капитала, предоставляют хорошие возможности для диверсификации вложений. Однако, как показывают данные последнего времени, экономическая нестабильность отразилась и на драгметаллах. Мы не беремся анализировать риски и возможности «драгоценных вложений», а расскажем, с какими налоговыми последствиями они сопряжены. (№12, 2008)

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Окончание статьи, начало в № 10’ 2008

Вы узнаете нюансы учета транспортных расходов в случаях, когда сотрудник воспользовался электронным билетом, из командировки сразу отправился в отпуск. Разобретесь в правомерности учета в составе командировочных расходов сервисных сборов, включенных в стоимость железнодорожного билета, страхового взноса, взимаемого при продаже проездного документа, а также денег, потраченных на такси. Вы также узнаете, как обосновать и подтвердить затраты на проживание и услуги связи. (№11, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Недавно финансовое ведомство подготовило письмо, в котором ответило на вопрос, возникают ли у организации доходы (расходы) в виде суммовых и курсовых разниц, если предоплата за товар перечисляется в иностранной валюте. По мнению специалистов Минфина, в случае полной или частичной предварительной оплаты за товары, стоимость которых выражена в денежных единицах другого государства, сумма задолженности не пересчитывается ни на дату отгрузки товара, ни на отчетную дату. Главное финансовое ведомство считает, что в такой ситуации в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Автор подробно разъяснила позицию Минфина. (№11, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Ситуация, когда организации приходится арендовать офис, хотя арендодатель еще не оформил право собственности на помещение, нередко встречается на практике. Что делать арендатору, если налоговики запрещают учитывать расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по такому договору? Автор предлагает законный метод оформления документов, показывая на примере порядок налогового и бухгалтерского учета. (№10, 2008)

Егоркина О.Н., бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Что признается командировкой? Есть ли срок, ограничивающий продолжительность командировки? В чем отличие деловой поездки за рубеж и по России? Каков суточный норматив, положенный работнику? Что должен знать бухгалтер о нормировании суточных с 1 января 2009 года? Каков порядок налогообложения ЕСН, взносов в ФСС, НДФЛ? Что происходит с суточными, если командировка однодневная? Необходимо ли выплачивать работнику компенсацию, если он отправлен в командировку в выходные дни? (№10, 2008)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Одна из причин популярности простого товарищества среди предпринимателей – особенности налогообложения. Автор рассматривает порядок налогообложения товариществ, находящихся на обычной системе налогообложения, а также порядок предоставления отчетности. Останавливается он и на фискальных рисках товарищей. (№9, 2008)

Пылева Е.С., аудитор

Автор разбивает учет иностранных товаров на несколько этапов, давая рекомендации по каждому из них: предоплата по импортному контракту; товары прибывают на таможню; учет заграничных товаров, а также «импортный» вычет. Кроме того, затрагивает вопрос о том, какие проблемы могут возникнуть при учете таких товаров. (№8, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Что подпадает под добровольное медицинское страхование? Какие пункты необходимо предусмотреть в договоре? Каков учет затрат на добровольное медицинское страхование работников? Подробно рассмотрен порядок налогообложения налога на прибыль, ЕСН, НДФЛ и др. Проанализирован порядок признания расходов, их лимит, а также частные случаи. Например, учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с выплатой компенсации стоимости платных медицинских услуг, оказываемых детям сотрудников; расходы организации по страхованию женщин, находящихся в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, а также расходы на оплату труда суммы платежей по договорам ДМС, заключенным в пользу работников представительств – граждан РФ с иностранными страховыми компаниями. (№8, 2008)

Кабулова М.В., налоговый консультант ООО «ФинСервисКонсалтинг», член Палаты налоговых консультантов России

До вступления в силу четвертой части Гражданского кодекса какого-либо обобщающего определения договорам об отчуждении исключительного права и лицензионным договорам не существовало. С 1 января 2008 года данная проблема решена. Кроме того, с этого года в главе 69 Кодекса появились два новых вида договоров – на передачу прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые ранее в законодательстве вообще никогда не именовались лицензионными. И это несмотря на то, что в наше время практически уже не встретить организацию, которая работала бы без компьютера. В статье автор подробно остановилась на налогообложении программного обеспечения. (№8, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится. (№7, 2008)

Никифоров Д.М., налоговый консультант

Передача банкоматов в безвозмездное пользование в рамках «зарплатных проектов» становится все более и более распространенным явлением. Однако данная операция несет риски предъявления претензий со стороны налоговых органов в случаях, если организации не соблюдают требования налогового законодательства или неправильно его трактуют. А это может привести к рискам получения сторонами по сделке убытков. В статье рассматриваются наиболее важные проблемные вопросы налогообложения, актуальные для каждой из сторон при осуществлении передачи банкоматов в безвозмездное пользование. (№6, 2008)

Кулаева Н.С., консультант по налогам Аудиторско-консалтинговой группы BKR-Интерком-Аудит

Автор рассказывает об учете товарных потерь вследствие естественной убыли. В частности, как влияет климатический фактор и чем отличаются нормы естественной убыли при хранении ТМЦ и их транспортировке. Кроме того, описан учет нормы естественной убыли при хранении товаров, потерь вследствие боя, лома и порчи или чрезвычайных ситуаций, а также пересортицы. (№5, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

Введение в действие 4 части Гражданского кодекса, а также принятие нового ПБУ 14/2007 вызвало у бухгалтеров множество вопросов. Автор останавливается на правовых моментах, подробно рассматривая типы договоров, предусмотренных гражданским законодательством. Ведь при определении порядка учета авторского вознаграждения важным критерием является документальное оформление понесенных расходов. На примерах показано признание этих расходов в бухгалтерском учете. Рассказано, как учитываются расходы на гонорары в налоговом учете (налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и страховые взносы). (№5, 2008)

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Причины недостач могут быть самыми разнообразными: это и нерадивость сотрудников, и непорядочность поставщиков, и, в конце концов, просто естественная убыль товарно-материальных ценностей. Рассказано, что делать бухгалтеру при обнаружении недостачи. Например, как разделить материальную ответственность работников, совершивших хищение, или как поступить, если виновные не найдены. Приводятся образцы заполнения документов, которые необходимо оформлять ­в случае недостачи, а также показан налоговый и бухгалтерский учет. (№5, 2008)
Читать статью

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

В начале года Минфин выпустил неожиданное разъяснение, затрагивающее вопрос о том, каким образом учитывать сумму отпускных выплат и приходящихся на них налогов, если время отдыха приходится одновременно на два месяца? Проанализировав письма чиновников, а также арбитражную практику, автор рекомендует порядок бухгалтерского и налогового учета переходящей части отпуска. (№4, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

С этого года амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (до 2008 года – 10 000 рублей). Будет ли оно амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляла менее 20 тысяч рублей, а после модернизации стала превышать эту сумму? Автор на подробном примере рассматривает данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете. (№4, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Выдача специальной или форменной одежды для многих организаций является обычной хозяйственной процедурой. Однако она несет серьезные налоговые последствия в случае неправильного подхода к решению этой проблемы. В статье рассматриваются налоговые последствия, возникающие при применении различных способов выдачи одежды работодателем своим работникам, и даются рекомендации по минимизации налоговых рисков по этой хозяйственной процедуре. (№3, 2008)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

В недавнем разъяснении Минфин отметил, что организации, применяющие «упрощенку», вправе учесть затраты на изготовление и рассылку рекламных каталогов, содержащих информацию об оказываемых организацией услугах, в качестве расходов. Несмотря на то что данное письмо адресовано спецрежимникам, признание таких расходов по определенному кругу лиц (базе клиентов) в качестве рекламных отличается от разъяснений, данных ведомством ранее. Автор анализирует позицию Министерства финансов как для «упрощенцев», так и для организаций, работающих на традиционной системе налогообложения. (№3, 2008)
Читать статью

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Распространение авиабилетов через Интернет в нашей стране пока не нашло массового применения. Но вопросы, связанные с их приобретением, уже встают перед организациями-налогоплательщиками. В частности, каков порядок включения затрат на их приобретение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Какие документы будут служить подтверждением расходов? В статье автор рассматривает эти и другие ключевые вопросы, связанные как с приобретением электронных авиабилетов, так и с документальным оформлением такой операции. (№2, 2008)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Нередко средства индивидуальной защиты передаются в пользование не только своим работникам, но и подрядчикам. Автор рассматривает три ситуации: когда работник предприятия одновременно выполняет работу по договору гражданско-правового характера; не имеет отношения к заказчику работ; а также когда подрядчиком является юридическое лицо. Рассказано, как правильно документально оформлять указанную операцию. Приведен пример заполнения формы для учета спецодежды, выдаваемой подрядчику – физическому лицу. На примерах рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет. (№1, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Рассмотрены вопросы налогообложения операций по внесению ценных бумаг в оплату акций (долей) в уставном капитале хозяйственных обществ. Автор систематизирует налоговые последствия для учредителей, как юридических, так и физических лиц, по уплате налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Предлагаются варианты избежания уплаты налогов, основанные на нормах налогового законодательства. Кроме того, рассматриваются схемы бухгалтерского учета подобных операций, причем не только для предприятий (организаций), но и для кредитных организаций. (№12, 2007)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Окончание статьи, начало в № 11` 2007

Можно ли учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, выкупную цену амортизируемого имущества, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, а переданное имущество по договору учитывается на балансе лизингополучателя? У индивидуальных предпринимателей, которые несут расходы на содержание нежилых помещений, переданных им в аренду (коммунальные платежи, расходы, связанные с поддержанием помещения в надлежащем состоянии), могут возникнуть вопросы относительно правомерности включения данных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ. Автор отвечает на вопросы, приводя позицию налоговых органов и Министерства финансов, а также точку зрения арбитражных судов. (№12, 2007)

Кабулова М.В., налоговый консультант ООО «ФинСервисКонсалтинг», член Палаты налоговых консультантов России

Автор разъясняет два основных вопроса, возникающие в деятельности ломбардов. Первый – какая часть денежных сумм подлежит обложению НДС при реализации ломбардом заложенного имущества? Второй – в каких случаях ломбард выступает налоговым агентом? Рассмотрен порядок документального подтверждения физическими лицами права собственности на движимое имущество, передаваемое ломбарду в качестве залога. (№11, 2007)

Исанова А.З., ведущий консультант по налогам и сборам ЗАО «BKR-Интерком-аудит»

С нового года организации, освобожденные от обязанности предоставления таможенных деклараций, необходимые для подтверждения нулевой ставки документы должны принести в ИФНС в срок не позднее 180 дней с даты отметки, подтверждающей вывоз (ввоз) товаров, проставленной таможенниками на перевозочных документах. Автор объясняет, при каких условиях вступают в силу указанные изменения; перечисляет, какие именно работы и услуги связаны с международной перевозкой; приводит перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки, а также рассказывает про услуги экспедитора в области международных перевозок. (№11, 2007)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Договор аренды как один из самых распространенных в хозяйственной практике организаций вызывает множество вопросов. В частности, в ситуации, когда, несмотря на отсутствие государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества (например, нежилого помещения под офис), фактическая передача объекта уже состоялась. Повлияет ли это на порядок учета сумм арендной платы при исчислении налога на прибыль организаций? Насколько правомерно будет предъявление сумм НДС к вычету в подобных ситуациях? Необходимо ли регистрировать изменения размера арендной платы? Каков порядок учета расходов на приобретение земельных участков? (№11, 2007)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

На практике нередко возникают ситуации выполнения работ, оказания услуг или передачи товаров для собственных нужд. Когда передача товаров для собственных нужд принимается в целях исчисления прибыли, а в каких случаях – нет? Всегда ли в таких ситуациях возникает объект налогообложения по НДС? Автор рассмотрела наиболее спорные и интересные ситуации. (№10, 2007)

Иванов В.С., аудитор

Рассмотрены правовые, налоговые и бухгалтерские вопросы, возникающие при выполнении экспедирования. Автор проанализировал варианты договоров экспедирования: когда экспедитор сам оказывает транспортные услуги или же выступает посредником. На практике встречаются договоры транспортной экспедиции с включенными в них элементами других договоров (смешанные договоры). В таком случае экспедитор обязуется дополнительно оказать услуги (заключить договоры с другими фирмами) на проверку количества и качества товара, на проведение рекламной компании и т.д. Кроме того, рассмотрен вопрос с выдачей доверенности от имени покупателя ­работнику экспедиционной компании, по которой последний получает товар у продавца. (№10, 2007)

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Те, кто до сих пор не может самостоятельно разобраться с правилами организации налогового учета, а значит, и с порядком формирования налоговой базы, обращаются в самые высокие инстанции, в том числе с просьбой «подкорректировать» Налоговый кодекс. Об этом свидетельствуют недавние определения  Конституционного Суда от 04.06.2007 г. № 320-О-П и № 366-О-П. В данной статье анализируются основные выводы и решения судебной инстанции по этому вопросу. (№9, 2007)

Сагай М.А., заместитель директора Департамента аудита по общим и правовым вопросам ЗАО "РУФАУДИТ", помощник юрисконсульта Департамента юридическо-налогового консалтинга ЗАО «РУФАУДИТ»

Окончание статьи, начало в № 8` 2007

Как определить, осуществляете вы ремонт или всего лишь улучшения имущества? А если ремонт, то является ли он капитальным или текущим? В некоторых случаях вместо ремонта и улучшения арендатор может произвести замену или установку нового оборудования. По данным вопросам автор анализирует нормы Налогового кодекса, комментарии Минфина, судебно-арбитражную практику. Рассмотренные в статье ситуации помогут избежать ошибок в практической работе при классификации улучшений и ремонта, а также в порядке их налогового и бухгалтерского учета, что позволит снизить риски возникновения претензий со стороны налоговых органов. (№9, 2007)

Полухина М.Ю., доктор экономики, руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России, ИПБ России и ИПБ Московского региона

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь. (№9, 2007)
Читать статью

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Рекламные акции являются одним из самых действенных способов увеличения объема продаж. Однако не все знают, что немаловажным оказывается способ доставки рекламной информации до потенциальных клиентов. Много споров вызывает понятие «неопределенный круг лиц». Да и не всякий сувенир можно ­отнести к рекламной продукции. Автор освещает эти и другие спорные вопросы. (№8, 2007)
Читать статью

Киселева И.А. , руководитель налоговой практик компании «МЭТР»

Редко встретишь организацию, которая не несет хотя бы минимальные затраты для обеспечения комфорта своих сотрудников и руководства начиная с хозяйст­венных нужд и заканчивая командировочными. Автор проанализировала последние письма Министерства финансов, арбитражную практику ­и на примерах ­проиллюстрировала имеющиеся точки зрения. (№8, 2007)

Сагай М.А., заместитель директора Департамента аудита по общим и правовым вопросам ЗАО "РУФАУДИТ", помощник юрисконсульта Департамента юридическо-налогового консалтинга ЗАО «РУФАУДИТ»

Автор выделяет четыре возможные ситуации с неотделимыми улучшениями в арендуемом помещении. При первой – стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем. Неотделимые улучшения после прекращения договора аренды передаются в собственность арендодателя безвозмездно. Другими словами, несмотря на согласие или несогласие арендодателя на улучшения, он их не возмещает. При второй – стоимость улучшений возмещается арендодателем после истечения срока аренды. Неотделимые улучшения после прекращения договора аренды передаются в собственность арендодателя. В третьей ситуации стоимость улучшений засчитывается арендодателем в счет предстоящей арендной платы, а улучшения после прекращения договора аренды передаются в собственность арендодателя. Наконец, в четвертой – арендатор сам производит неотделимые улучшения. Проанализированы все указанные случаи, рассмотрен налоговый и бухгалтерский учет. (№8, 2007)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Рассмотрены вопросы учета и налогообложения некоммерческих организаций в части деятельности, приносящей доход. К такой деятельности относятся, например, оказание учреждениями платных медицинских услуг, услуг в сфере образования, физкультуры и спорта и т.п. Один из основных вопросов, который возникает у таких организаций, касается порядка начисления амортизации основных средств, находящихся на балансе некоммерческой организации. Именно его рассмотрел автор в первой части статьи, посвященной особенностям учета и налогообложения в некоммерческих организациях. (№7, 2007)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Вопрос организации питания работников целиком лежит на администрации компании (предприятия). От грамотного решения этой проблемы зависит правильное налогообложение и максимально эффективное управление затратами. Автор на примерах, с применением судебной практики рассказывает о нескольких способах организации питания, отмечая их достоинства и недостатки. (№7, 2007)
Читать статью

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Госдума в первом чтении приняла законопроект, который разрешает вместо молочных продуктов выдавать работникам вредных производств денежные суммы. Причем только в том случае, если это зафиксировано в коллективном договоре. Но до тех пор, пока закон не принят окончательно, работодателям приходится «раскошелиться» на молоко.
В статье рассказано, какие фирмы обязаны выдавать молоко и другие продукты; о нормах и порядке их выдачи; приведен бухгалтерский учет и порядок налогообложения. (№7, 2007)

Байкалова С.А., бухгалтер-консультант

Окончание статьи, начало в № 6` 2007

Рассмотрен порядок налогообложения иностранных компаний, которые не имеют статуса постоянного представительства, но получают доходы в Российской Федерации. Указаны случаи, когда доходы облагаются у источника выплаты – налогового агента, а также перечислены доходы, при которых налоговый агент вправе не удерживать налог, и доходы, не подлежащие обложению налогом на прибыль через налогового агента. Автор разъясняет налоговую базу, налоговые ставки и порядок удержания и перечисления налога, а также затрагивает вопрос отчетности иностранных компаний и налоговых агентов. (№7, 2007)

Байкалова С.А., бухгалтер-консультант

В России за последнее десятилетие появилось множество филиалов и представительств иностранных компаний. В статье вы найдете ответы на следующие вопросы. В каких случаях представительно иностранной компании будет постоянным? Какие виды деятельности не приводят к образованию представительства? Во всех ли случаях международные соглашения имеют приоритет перед российским законодательством? Как следует вставать на учет иностранному представительству в налоговую инспекцию? Каковы особенности расчета налога на прибыль? (№6, 2007)
Читать статью

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Банки для привлечения клиентов стараются удивить вкладчиков разнообразными приятными сюрпризами. Один из самых распространенных – подарок за открытие счета. Однако на законодательном уровне данная инициатива кредитных учреждений никак не закреплена, что вызывает множество вопросов – юридических, налоговых и бухгалтерских. Например, на какую сумму банк имеет право преподнести подарок? За счет каких средств банк может приобрести подарки? Какой способ наиболее выгоден? Каков порядок налогообложения таких подарков? (№6, 2007)

Пылева Е.С., аудитор

Семенова А.И. , главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

Авторы рассматривают процедуру ликвидации организации, начиная от причин, по которым ее можно или необходимо «закрыть», и заканчивая порядком уплаты налогов. Ликвидация организации – довольно длительная процедура. Некоторые вопросы не до конца урегулированы законом. Поэтому в статье приводится арбитражная практика, связанная со спорными вопросами, затрагивающими ликвидацию организации. (№5, 2007)

Исанова А.З., ведущий консультант по налогам и сборам ЗАО «BKR-Интерком-аудит»

Бесспорно, вексельная система расчетов очень удобна. Однако получение векселя создает для бухгалтера всевозможные сложности. Так, полученный вексель фирма может предъявить к погашению либо передать в счет расчетов по­ставщику. В последнем случае возникнут расчеты ценной бумагой, при которых сумму «входного» НДС организация должна будет все же оплатить деньгами. В противном случае налоговики не разрешат применить вычет по налогу на добавленную стоимость. И это далеко не единственная сложность, возникающая при работе с векселями. (№4, 2007)
Читать статью

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Большинство оптовых продавцов и дистрибьюторов потребительских товаров заинтересовано в долгосрочном сотрудничестве с сетевыми магазинами. Последние, в свою очередь, понимая свое особое положение, заключают договоры с поставщиками, закладывая в них дополнительные условия: накопительные скидки (или скидки за достижение результата продаж), скидки за мерчендайзинг, скидки за открытие новых магазинов, скидки за включение в систему логистики и т.п. Однако далеко не все из них могут быть признаны для целей налогового учета. К тому же ситуация осложнилась со вступлением в силу в 2007 году поправок в статью 168 Налогового кодекса.
Автор проанализировал новую ситуацию со скидками и налоговыми по­следствиями для ­поставщиков сетевых магазинов на примерах с бухгалтерскими проводками. (№4, 2007)
Читать статью

Пыжова Л.М., начальник отдела аудиторских проверок ООО «Финаудитсервис», аттестованный ­аудитор, советник налоговой службы 3 ранга

Сейчас уже не встретишь организацию, где бухгалтер работал бы без компьютера. А это значит, что она покупает компьютерные программы и базы данных, к приобретению и учету которых законодательство предъявляет особые требования. Минфин, а ранее и налоговая служба, неоднократно озвучивали свою позицию, невыгодную для налогоплательщиков. Автор предлагает свою методику, отличную от предложенной чиновниками.
(№3, 2007)

Мякинина Л.Н., консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В последнее время все больше организаций для продвижения своих товаров (работ, услуг) открывают страницы в Интернете. Поэтому бухгалтеру приходится разбираться еще и с этим вопросом. А нюансов здесь предостаточно. Например, и бухгалтерский, и налоговый учет расходов на создание сайта будет зависеть от того, чем является для организации сайт – исключительно рекламным продуктом или все же производственной необходимостью, а также получает фирма исключительные права на программное обеспечение, или нет.
(№3, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

Многие организации заключают договоры аренды. А для обеспечения нормального использования арендуемого имущества они вынуждены улучшать его качественные характеристики, производя неотделимые улучшения имущества. Однако эта, казалось бы, обычная операция вызывает у арендатора множество вопросов, но далеко не на все из них Налоговый кодекс и Минфин дают ответы. Автор рассматривает юридические и налоговые последствия неотделимых улучшений, а также описывает бухгалтерский и налоговый учет.
(№3, 2007)

Кербицкая М.A., ведущий консультант отдела бухгалтерского и налогового учета «Консалтинговой фирмы «МРЦБ»

Многие работодатели помимо заработной платы предоставляют работникам и соцпакет, который включает дополнительную медицинскую страховку. Автор рассмотрел условия заключения договора добровольного медицинского страхования, порядок отражения расходов в бухгалтерском и налоговом учете, а также описал особенности отражения разниц бухгалтерского
и налогового учетов согласно ПБУ 18/02.
(№2, 2007)

Исанова А.З., ведущий консультант по налогам и сборам ЗАО «BKR-Интерком-аудит»

Скидки в оптовой торговле приходится делать в различных ситуациях: для постоянных клиентов, при необходимости срочно избавиться от большой партии товара и др. Автор рассмотрел два наиболее частых способа предоставления скидки: путем пересмотра цены товара в сторону уменьшения и путем выплаты премии (прощения долга).
(№1, 2007)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

цикл статей №11,2006-№1,2007гг.

Сделки РЕПО вызывают у бухгалтеров немало вопросов, ведь очень часто им приходится быть в ответе не только за бухгалтерские и налоговые аспекты, но и за юридические. Автор обращает внимание на некоторые из них, например, что следует учесть при продаже ценных бумаг в рамках торговой операции.
(№1, 2007)

Бахтин В.Л., налоговый консультант КГ «Что делать Консалт»

Что делать, если ваша организация, помимо основной деятельности, взялась за дополнительную, а руководство, как обычно, все хлопоты повесило на вас? Конечно, разбираться! Автор рассказывает, как отражать в учете операции по изготовлению и продаже напитков, бутербродов и салатов. Описано, каким образом необходимо их оформить документально. Рассмотрен порядок налогообложения.
(№1, 2007)

Филина Ф.Н., юрист

Современные российские компании часто имеют дело с пассажирскими и грузовыми перевозками. Вне зависимости от того, пользуется ли фирма собственным или арендованным транспортом, он должен быть застрахован. Госдума выпускает все новые законы, которые касаются его страхования. С помощью этой статьи мы попробуем разобраться во всех нюансах страхования транспортных средств и расскажем о том, как отразить «страховые» процедуры в бухгалтерском и ­налоговом учете.
(№1, 2007)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Окончание статьи, начало в № 11’ 2006

В настоящее время ипотечное кредитование только начинает «набирать обороты», но перед банками уже встают юридические и налоговые проблемы учета операций. А через три-четыре года кредитные учреждения столкнутся с ситуациями невозврата и / или несвоевременного возврата основной суммы кредита. Это будет иметь как банковско-экономические, так и налоговые последствия. Автор рассмотрел вопросы, которые могут возникнуть у банков, а также предложил свои пути решения. Кроме того, представил собственную методику по избежанию претензии со стороны налоговых органов в части уплаты НДС по данным операциям.
(№12, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

цикл статей №11,2006-№1,2007гг.

В статье рассмотрен порядок налогообложения сделок РЕПО. При совершении операций бухгалтеру придется рассчитывать налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц. На примерах подробно показано, как это сделать. Автор сравнил ранее ­действовавший порядок расчета и новый, который вступил в силу с начала 2006 года.
(№12, 2006)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

В статье рассмотрены три варианта отражения закладных в бухгалтерском учете банка, указаны преимущества и недостатки методов, изложена точка зрения Минфина на порядок обложения закладных налогом на прибыль и НДС.
(№11, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

цикл статей №11,2006-№1,2007гг.

Если организация работает с ценными бумагами, то перед бухгалтером рано или поздно встанет вопрос о порядке учета операций по сделкам РЕПО. Из статьи вы узнаете некоторые правовые аспекты таких сделок, а также особенности их бухгалтерского учета. Более того, автор на примерах иллюстрирует несколько вариантов ­организации бухучета указанных операций на предприятии.
(№11, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

Бухгалтер в своей работе нередко имеет дело с объектами нематериального права:
программным обеспечением, базами данных, товарными знаками и промышленными образцами. Как учитывать, к примеру, сайт в Интернете? Или амортизацию знака ­обслуживания? Автор рассматривает порядок налогового и бухгалтерского учета.
(№10, 2006)

Михайловский А.Н., генеральный директор ООО"СтройПерсонал"

Нередко организациям (особенно торговым) приходится сталкиваться с довольно неприятной процедурой возврата товаров. Причин для этого может быть великое множество, начиная от каких-либо нарушений договора по стоимости и количеству товара и заканчивая плохим качеством продукции. Какими документами оформляется возврат? Как правильно отразить в учете подобную операцию? В течение какого срока, и по каким основаниям вам могут вернуть товар?
(№10, 2006)

Пылева Е.С., аудитор

Казалось бы, если у организации есть служебный автомобиль, это позволяет ей существенно снизить расходы на аренду чужого автотранспорта. Но вместе с тем это связано и с совершенно новыми тратами. Так, например, придется оплачивать парковку, аренду гаража и даже затраты на мытье машины. В статье даны правильно заполненные документы, которые понадобятся для того, чтобы учесть некоторые из расходов.
(№10, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

Изменения в Трудовой кодекс законодатели вносят не впервые. Последних поправок общественность ждала более года. В статье анализируются самые интересные и важные новеллы, которые отразятся на работе бухгалтера. Кроме того, приведен новый порядок расчета отпускных, вступающий в действие с октября этого года. (№9, 2006)

Черняков А.Б., генеральный директор ЗАО “Асон-Аудит”, член-корреспондент РАЕН, аттестованный аудитор

Кондиционер в офисе — дело очень даже полезное. Хорошо, если офис, которым владеет (или который арендует) ваша фирма, изначально оснащен системой кондиционирования, но чаще всего кондиционеры приходится устанавливать уже после того, как началось использование помещения. Имеется достаточно много споров на тему, можно ли признать расходы на приобретение кондиционера и произвести вычет «входного» НДС. В статье приведен анализ ситуации и предложены такие варианты действий, которые на законном основании защищают интересы предприятий. (№8, 2006)
Читать статью

Тарасова В.Я. , главный бухгалтер

Нередко организации страхуют ответственность за причинение вреда при эксплуатации опасных производственных объектов. Поэтому автор – практикующий бухгалтер – поделился опытом, как учитывать затраты на страхование гражданской ответственности. Кроме того, он затронул вопрос о добровольном страховании ответственности.
(№8, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

Автор статьи иллюстрирует на примерах бухгалтерский учет операций, вытекающих из договора о совместной деятельности, а также затрагивает вопросы налогообложения участников договора простого товарищества. Тем более, что с января 2006 года в Налоговый кодекс была введена новая статья, регламентирующая особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций по договору о совместной деятельности.
(№7, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

Окончание статьи, начало в № 6’ 2006

Как быть, если в бухгалтерском учете отмечен убыток, а в налоговом, наоборот, прибыль? На первый взгляд, ситуация кажется нереальной, однако это не так. Она может сложиться, когда в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые при определении финансового результата, или же в бухгалтерском учете признаются не все налогооблагаемые доходы. Автор подробно, на примерах рассматривает, как отразить убытки с использованием ПБУ 18/02.
(№7, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

Окончание статьи, начало в № 5’ 2006

Любой кредит приводит к начислению процентов. Автор рассмотрел порядок учета процентов, начисленных по кредитам, в налоговом и бухгалтерском учете. Помимо указанных издержек при банковском кредите могут появиться дополнительные расходы, например, при получении юридических или консультационных услуг, проведении экспертиз или потреблении услуг связи. Автор статьи объясняет порядок учета и этих издержек.
(№6, 2006)

Устьянцев Е.А., к.э.н., ведущий специалист отдела методологичекой поддержки и налогового планирования Налогового управления «Home Credit & Finance Bank»

Несмотря на усилия руководителей и сотрудников организаций, зачастую бывает, что фирма получает отрицательный финансовый результат, другими словами, убыток. В этой ситуации на бухгалтере лежит ответственность по правильному отражению в бухгалтерском учете получившегося результата. Более того, именно счетный специалист должен будет проанализировать причины, приведшие к убытку. Это очень ответственный и трудоемкий процесс, и автор в предлагаемом материале постарался его облегчить.
(№6, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

Редкая организация работает без займов. Чаще всего за финансовой помощью приходится обращаться к банковским учреждениям. Автор рассматривает юридические аспекты получения банковского кредита. Приводит формы договоров залога движимого и недвижимого имущества, а также поручительства. Разъясняет специфику бухгалтерского и налогового учета расходов, которые возникают в связи с заключением кредитных договоров. (№5, 2006)

Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

Когда вы предоставляете скидку одновременно с отгрузкой товара, сложностей не возникает. Но как быть, если она предоставляется в случае оплаты в течение определенного срока, когда покупатель приобретает товар на определенную сумму или в определенном количестве (накопительная скидка), если скидку на поставленный товар предоставляют в последующем (следующий отчетный период, год)? Автор на числовых примерах показывает правила учета скидок у продавца и покупателя во всех перечисленных ситуациях. (№4, 2006)
Читать статью

Тимофеева И.В., консультант Horwath МКПЦН

Автор объясняет, как правильно отразить в учете дочерней и головной компаний перечисление дивидендов единственному участнику – юридическому лицу. (№4, 2006)

Ефремова А.А., директор департамента аудиторских услуг ЗАО “АКГ “РБС”

Автор объясняет, как лизингополучателю правильно отразить принятие лизингового имущества на учет, его эксплуатацию, как быть после завершения договора, если лизинговое имущество возвращается арендодателю и если оно передается в собственность арендатора (в т.ч. когда это происходит досрочно).
Переходя к рассмотрению налоговых последствий, автор дает практические рекомендации по формулированию выгодных для лизингополучателя условий лизингового договора. Рассказывается о правилах исчиcления НДС и налога на прибыль, при этом автор подчеркивает, что точка зрения налоговых органов идет вразрез с положениями налогового и гражданского законодательств. (№4, 2006)

Минаева М.А. , эксперт журнала

Столбов Е.П., ведущий аудитор компании ООО «Эстра-Аудит»

В статье дан анализ изменений в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», внесенных приказом Минфина РФ от 12.12.2005 № 147н. Указано, какие изменения в учетной политике организаций повлекут эти новшества. (№3, 2006)

Колядинский А.А., аттестованный аудитор

Окончание статьи, начало в № 1` 2006

Во второй части статьи рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет вкладов в уставный капитал имуществом у передающей и у принимающей сторон. На примере показано, как определить срок полезного использования бывших в употреблении основных средств, принятых в качестве вклада в УК. Рассказано, по каким правилам производится начисление амортизации на них в различных случаях (в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 259 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ). Рассмотрены нюансы оценки первоначальной стоимости полученного имущества, если участник, внесший такой вклад, находится на специальном налоговом режиме (УСН или ЕНВД). Обсуждаются и другие вопросы, часто возникающие на практике. (№2, 2006)

Орлова Е.В., аудитор, заместитель генерального директора ЗАО «АСМ Аудит»

Окончание статьи, начало в № 1` 2006

При каких условиях можно принять к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения)? Как учесть расходы на комиссионные и сервисные сборы, уплаченные при покупке билетов, не входящие в тариф на перевозку? Как оформить в учете возврат билета перевозчику в случае отмены командировки и что следует делать с расходами, понесенными ранее при покупке этого билета и другими невосполнимыми затратами по подготовке поездки? Также в статье разъясняются особенности учета расходов на получение виз, медицинскую страховку и другие аналогичные затраты, многие из которых совершаются по требованию посольства принимающей страны. Рассказано также об особенностях учета документов, привезенных подотчетным лицом и заполненных по правилам другой страны. Например, зарубежные гостиницы часто выставляют постояльцам в подтверждение проживания только счет и не выдают каких-либо кассовых документов, столь любимых российскими налоговиками.   (№2, 2006)

Орлова Е.В., аудитор, заместитель генерального директора ЗАО «АСМ Аудит»

В статье раскрываются особенности учета загранкомандировок, в частности, выдача и пересчет валюты по курсу, принятие от подотчетного лица документов, выписанных за границей. Особое внимание уделено учету всевозможных посреднических услуг и сборов.   (№1, 2006)

Колядинский А.А., аттестованный аудитор

В статье рассматривается, что может быть вкладом в уставный капитал и как учесть неденежный вклад. Указано, в каких случаях оценка неденежного вклада обязательна и в каких – желательна. Особое внимание уделено правовому статусу внесенного имущества: в каких случаях оно становится обособленным, т.е. принадлежащим фирме, а не ее участнику, будь он даже юрлицом, а в каких – продолжает считаться собственностью вносителя (№1, 2006)

Меркулов М.М., руководитель группы правового и налогового консультирования ЗАО “МКД”

Аренду бизнес-комплекса можно оформить двумя путями: в качестве передачи в аренду основных средств или целого имущественного комплекса. От этого и будет зависеть учет и налогообложение такой операции. (№1, 2006)