Взаимоотношения с госорганами

Тищенко С.В., руководитель Управления Аудита Группы компаний «Градиент Альфа»

Налоговые комиссии существуют с 2006 года. Тем не менее сообщение о необходимости явиться на такую комиссию может вызвать у руководителя много вопросов. О том, какие виды налоговых комиссий существуют, какими нормативноправовыми актами регламентируется их деятельность, а также как себя вести, если вас вызывают на комиссию, вы узнаете из нашей статьи. (№8, 2010)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Если по итогам отчетного либо налогового периода налогоплательщик нарушил требования, позволяющие применять упрощенку, то он обязан осуществить возврат на общий режим с начала того квартала, в котором было допущено нарушение. Здесь возникает вопрос: следует ли налогоплательщикам при утрате права на применение УСН исчислить минимальный налог и если да, то в какие сроки это надо сделать? Об этом и пойдет речь в статье. (№7, 2010)

Беспалов М., кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Тамбовского государственного университета им. Г.Р. Державина

С 29 января зарегистрировать компанию или стать индивидуальным предпринимателем стало дороже в два раза – вступил в силу Федеральный закон № 374-ФЗ, принятый 27.12.2009 г.
В каком размере уплачивать госпошлину предпринимателям: установленном для организаций или для граждан? Кто платит пошлину, если за совершением действия обратилось несколько организаций? А как рассчитать размер пошлины, которая уплачивается при обращении в суды и к нотариусу? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье. (№3, 2010)

Чуряев А., старший преподаватель кафедры «Финансовое и предпринимательское право» Юридического института Орловского государственного технического университета (ОрелГТУ)

Налоговые споры занимают значительную часть в общем количестве рассматриваемых в арбитражном суде обращений. Поэтому усилия государства, направленные на сокращение числа дел, связанных с конфликтами между компаниями и фискальными инспекторами, путем вынесения их во внесудебные рамки, абсолютно логичны и поняты. Способствовать этому была призвана норма НК РФ, согласно которой с 1 января 2009 г. решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к налоговой ответственности может быть оспорено в судебном порядке только после обжалования его в вышестоящем налоговом органе. Как показала практика прошедшего года, реализация данной новации сопряжена с рядом серьезных проблем. (№2, 2010)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Обязанность по уплате страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей обременяется дополнительным видом контроля со стороны госорганов. Автор проанализировал положения Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ на предмет сходств и различий в правовом регулировании процедуры контроля за уплатой страховых взносов по сравнению с закрепленным в НК РФ порядком налогового контроля. (№1, 2010)

Горшкова Л.Л., руководитель Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

На практике встречаются ситуации, когда организации и предприниматели, указав в заявлении о переходе на УСН один объект, налог уплачивают исходя из  другого. Каковы последствия такой путаницы, если налогоплательщик сделал это неумышленно? И пострадают ли упрощенцы, которые сообщали инспекторам о  смене объекта налогообложения и, не получив уведомления от них, стали исчислять налог в соответствии с новым выбором? (№10, 2009)

Ильинова Т.А., старший аудитор Группы компаний «Градиент Альфа»

Ведение бизнеса в сложившихся условиях требует от руководителей концентрации внимания, а его постоянно приходится отвлекать на текущие вопросы. К примеру, в последнее время особенно активизировались налоговые инспекторы: все чаще стали напрашиваться в гости, а отказывать им не принято. Но таких встреч можно избежать, если вести работу компании вне зон риска. Это позволит оградить ее от повышенного внимания контролеров. Тогда и для приоритетных дел найдется время. (№9, 2009)
Читать статью

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Анализ арбитражной практики за последние годы в целом демонстрирует положительные тенденции для налогоплательщиков – надежды компаний чаще всего оправдываются. В данной статье автор на основе конкретных примеров рассматривает разрешение судами наиболее характерных проблем, связанных с исчислением и уплатой водного налога. (№9, 2009)

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

Приходится констатировать, что для российского бизнеса в спорах с налоговыми органами последней надеждой на восстановление справедливости остается судебная власть. Между тем анализ арбитражной практики за последние годы в целом демонстрирует положительные тенденции для налогоплательщиков – надежды компаний чаще всего оправдываются. В данной статье автор на основе конкретных примеров рассматривает применение судами положений главы 24 НК РФ, определяющих налоговые ставки и льготы по ЕСН, а также порядок исчисления и уплаты данного налога налогоплательщиками, производящими выплаты ­физическим лицам. (№8, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

В условиях экономического кризиса многие компании оценили преимущества гражданско-правовых договоров по сравнению с трудовыми, к примеру, в виде экономии на социальном пакете, накладных расходах, части ЕСН, уплачиваемой в ФСС и т.д. Именно поэтому налоговые органы в последнее время при проверках уделяют таким договорам особое внимание, следствием чего нередко становятся обвинения в использовании ГПД в трудовых отношениях между работником и работодателем и штрафы. Автор на основе анализа претензий налоговиков подготовил для читателей подсказки, как построить аргументированный отпор и не потерять возможность пользоваться налоговыми преимуществами ГПД. (№8, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Согласно действующему налоговому законодательству бремя доказательства получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком возлагается на налоговые органы. На особом счету у инспекторов сделки, имеющие разовый характер, которые, по их мнению, практически всегда направлены лишь на то, чтобы получить соответствующую выгоду. Основной аргумент обвинения контролеров связан с контрагентами компании. Поэтому, идя на разовую операцию, организации следует провести все зависящие от нее проверки потенциальных партнеров, ­а их результаты подкрепить соответствующими документами. (№7, 2009)

Горшкова Л.Л., руководитель Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы декларации, даже если они не проводили облагаемые налогом операции либо исчисленная сумма налога равна нулю. Какую ответственность они несут в случае сдачи декларации инспекторам позже установленного законом срока? По данному вопросу нет единогласия даже среди арбитров. Свою правоту, как это часто бывает, налогоплательщикам придется доказывать. (№7, 2009)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Дополнительные мероприятия налогового контроля инспекторы иногда осуществляют с нарушениями прав налогоплательщиков. Кроме того, из-за недостатков законодательной базы по дополнительным мероприятиям организации не знают не только своих прав и обязанностей, но и не понимают разницы между отдельными видами допконтроля. Автор знакомит с порядком проведения дополнительных мероприятий и рассмотрения их итогов, а также делится возможностями ­минимизации рисков претензий со стороны инспекторов в рамках этих процедур. (№5, 2009)

Тищенко С.В., руководитель Управления Аудита Группы компаний «Градиент Альфа»

Ни одна организация не застрахована от форс-мажорных ситуаций. Однако если таковые связаны с уплатой налога, впору бить тревогу. Но не торопитесь. Дело в том, что Налоговый кодекс предоставляет организациям право отсрочить или рассрочить перечисление платежей в казну по согласованию с инспекторами. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. Особое внимание следует уделить документальному подтверждению того, что организация отвечает основаниям, по которым может быть перенесен срок погашения обязательства перед бюджетом. (№5, 2009)

Горшкова Л.Л., руководитель Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Начиная с 2006 года наметилась общая тенденция к существенному снижению случаев, когда контролеры и бизнес выясняют отношения в суде. Тем не менее цифра остается впечатляющей: данный показатель за второе полугодие 2008 года близится к 200 тыс. дел. Чтобы вы не заблудились в таком объеме судебной практики, мы подготовили обзор наиболее интересных решений арбитров по вопросам применения налогового законодательства. (№4, 2009)

Хаванова И.А., руководитель департамента налоговых исследований и экспертиз Палаты налоговых консультантов

С 2009 года апелляцию на решения налоговиков можно подать в суд лишь после того, как они будут обжалованы в вышестоящей инспекции. Однако процедура этой операции регламентирована недостаточно полно и определенно. В такой ситуации особое внимание к, казалось бы, второстепенным процедурным вопросам ­приобретает большое значение. (№2, 2009)

Костелев Н.А., генеральный директор ООО «Биошельф»

Налоговые органы зачислили в свой арсенал так называемые зарплатные и убыточные комиссии. Результаты их работы оказались достаточно существенными и принесли в копилку государства дополнительные монеты. Как известно, успешный опыт принято «закреплять». А значит, есть все основания предполагать, что в 2009 году ФНС вряд ли откажется от подтвердивших свою результативность методов борьбы с «серыми» зарплатами и укрытием доходов от налогообложения. Хотя правовой статус спецкомиссий и вызывает сомнения, все же стоит заранее продумать тактику своего общения с их представителями. (№1, 2009)

Иванов В.С., аудитор

Налоговая проверка – стресс, способный надолго дестабилизировать нормальный ход производственных и финансовых процессов организации, зачастую порождающий негативные материальные последствия, а иногда и вовсе ставящий под сомнение возможность дальнейшей работы предприятия. Выездную проверку инспекторы считают наиболее эффективной формой контроля. Ведь именно по ее результатам выносится большинство решений о привлечении налогоплательщиков к ответст­венности. Автор остановился на основных критериях налоговых рисков, которые должны использовать инспекторы при отборе компаний для выездной проверки. (№11, 2008)

Новинский Д.Ю., налоговый консультант, аттестованный аудитор

Наиболее сложным для гражданина вопросом, связанным с получением налогового вычета, является прохождение камеральной проверки в налоговой инспекции. Ведь при ее проведении налогоплательщику необходимо выполнить ряд обязательных процедур, от правильности и точности выполнения которых зависит принятие положительного решения о предоставлении налогового вычета.

В статье рассматриваются требования, которые могут быть предъявлены к налогоплательщику – физическому лицу в ходе проверки. Анализируются практические ситуации, которые могут ­возникнуть. Предлагаются варианты поведения в затруднительных ситуациях.

Полятков С.С., главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»

Некоторые бухгалтеры уже столкнулись с новыми видами комиссий, на которые их вызывают налоговые инспекторы, – «зарплатной» и «убыточной». На первую пригласят, если в организации заработная плата ниже прожиточного минимума, на вторую – если налоговикам сумма убытка за налоговый период показалась «подозрительной». Рассказано, насколько правомерны притязания инспекторов, как подготовиться к проверке и что ожидать в ходе нее. (№7, 2008)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО «Галан»

Кто обязан применять контрольно-кассовую технику, а кто может ее не использовать в своей деятельности? Как правильно выбрать ККМ? Что делать, если используемая вами модель устарела? Как зарегистрировать кассовую технику? Какие документы для этого необходимо собрать? Куда и в какие сроки обращаться? Как быстро ее зарегистрирует налоговая инспекция? Что делать в случае перерегистрации или снятия ККТ с учета? Какие есть формы первичной документации при осуществлении операций с применением ККМ? Как должны проходить расчеты с применением ККТ? Какая ответственность установлена за нарушение законодательных норм? Как учесть кассовую технику? На эти и другие вопросы автор отвечает в статье. (№1, 2008)

Филина Ф.Н., юрист

Изменения в Налоговый кодекс затронули порядок проведения камеральной налоговой проверки. С 2007 года она проводится по-новому. Одно из самых существенных ново-введений затрагивает порядок истребования документов. Так, при камеральной проверке налоговые инспекторы не вправе запрашивать у организации дополнительные сведения и документы, обязанность предоставить которые прямо не предусмотрена Налоговым кодексом (п. 7 ст. 88 НК РФ). (№5, 2007)

Косульникова М.Л., главный бухгалтер ООО "СТИП"

После изменений Трудового кодекса Верховный Суд обобщил имеющуюся судебную практику и опубликовал постановление Пленума, рассмотрев в нем наиболее важные и часто встречающиеся вопросы, связанные с трудовыми отношениями. Что не будет являться дискриминацией при приеме на работу? Когда трудовой договор считается заключенным? В каких случаях договор не может быть признан срочным? Когда не требуется согласие на перевод работника? В какие сроки работодатель может наложить дисциплинарное взыскание? Когда с работником можно расплатиться товарами вместо зарплаты? В какую сумму может быть оценен моральный ущерб? Ответ на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
(№4, 2007)

Морозенко О.В., консультант по бухгалтерским и налоговым вопросам

Налоговые органы давно хотят перевести компании на электронную отчетность. Сейчас бухгалтеры имеют право выбора: предоставлять отчетность на бумажном носителе или в электронном виде. Но с нового года ситуация изменится. Часть компаний лишится права выбора и должна будет приобрести программное обеспечение заранее. Из статьи вы узнаете, кого именно затрагивают изменения и во сколько обойдутся ­нововведения.
(№12, 2006)

Белоусова Д.В., главный эксперт по правовым вопросам ЗАО «РУФАУДИТ»

Как подготовиться к встречной проверке, и возможно ли это вообще? Кто и в каких случаях имеет право ее проводить? Можно ли обжаловать ее результаты, и какие документы необходимо для этого составить? На эти и другие вопросы вы найдете ответы, прочитав материал нашего автора. К тому же вы узнаете, что можно ожидать с 1 января 2007 года, когда вступит в силу новая редакция Налогового кодекса.
(№11, 2006)

Конева Ю.В., ректор Института правовй и экономической безопасности, к.э.н., к.ю.н.

Бухгалтеры добросовестно каждый месяц отчисляют взносы в Пенсионный фонд РФ. А пенсионеры как получали мизерные пенсии, так и получают. Автор анализирует причины возникшей ситуации, а также возможность увеличения размеров пенсионных отчислений. Кроме того, рассматривает судебную практику, приводя реальные схемы, используемые мошенниками, чиновниками и работодателями.
(№10, 2006)

Михайловский А.Н., генеральный директор ООО"СтройПерсонал"

С января 2007 года вторая часть Налогового кодекса претерпит ничуть не меньше изменений, чем первая. В связи с этим законодателям пришлось принять сразу несколько федеральных законов. Перечислены статьи НК РФ в новой редакции с указанием того, что конкретно будет изменено.
(№10, 2006)

Брызгалин В.В., директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит»

Высший арбитражный суд попытался раскрыть понятие «недобросовестность». В сентябре Президиум ВАС рассмотрит проект Информационного письма, определяющего признаки недобросовестности налогоплательщика, а также введет термин «необоснованная налоговая выгода». Автор статьи комментирует документ, останавливаясь на наиболее спорных и значительных положениях проекта.
(№9, 2006)

Тарасова В.Я. , главный бухгалтер

В соответствии с законодательством каждая организация должна обеспечить сохранность финансовых документов в течение установленного срока. Однако никто не застрахован от их утраты. Причин может быть много, например, пожар, стихийное бедствие, халатность персонала и пр.
Что же делать, если, несмотря на все принятые меры, документы были утрачены? Как должностному лицу избежать ответственности в подобной ситуации? Ответы на эти вопросы вы найдете в предлагаемом материале.
(№9, 2006)

Новикова И.Ю., к.э.н., генеральный директор ООО «Аудит, консалтинг и право+», практикующий аудитор, преподаватель ГАСИС

Ивлева Е.Н., заместитель генерального директора ООО «Аудит, консалтинг и право+», практикующий аудитор

Как это довольно часто бывает, бухгалтеру приходится быть мастером на все руки и исполнять обязанности кадровика. Для вашего удобства в статье все необходимые локальные нормативные акты сведены в одну таблицу. Прочитав материал, вы узнаете, как оформить правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, а также штатное расписание. Кроме того, авторы указали, на какие моменты при составлении и ведении этих документов следует обратить особое внимание.
(№8, 2006)

Мужичкова Н.С., эксперт журнала

Возможно, уже в следующем году ИТ-фирмы смогут платить вместо трех налогов (налога на прибыль, на имущество и ЕСН) единый налог. Его ставка составит 6 процентов от полученных доходов за минусом произведенных расходов. В мае Государственная Дума рассмотрела и приняла в первом чтении законопроект о новой системе налогообложения. Однако чтобы воспользоваться этой налоговой льготой, организации не достаточно просто работать в области информационных технологий. В статье автор рассматривает условия и рентабельность перехода на новый налоговый режим.
(№7, 2006)

Мужичкова Н.С., эксперт журнала

По мнению многих контролирующих органов, «однодневки» требуют пристального внимания. Правительство внесло в Госдуму несколько законопроектов, касающихся лжефирм. Минэкономразвития разрабатывает базу данных утерянных паспортов, чтобы при открытии фирмы сверять эту информацию со сведениями учредителей. Федеральная служба по финансовому мониторингу пытается усилить контроль над компаниями, подозреваемыми в отмывании денег, «заморозив» их счета. Налоговая служба составляет инструкции по борьбе с «однодневками», а также списки подозрительных организаций, в которые попали многие законопослушные фирмы. В статье автор рассказал, какие меры по закрытию «однодневок» уже приняты, а какие могут грозить российскому бизнесу. (№6, 2006)
Читать статью

Белозёрский С.А., независимый юрист

Порядок возврата НДС – одна из самых злободневных тем. Какие документы могут подтвердить право на вычет? Правильно ли они оформлены? В какой момент налогоплательщик имеет право на возмещение налога из бюджета? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в судебных постановлениях, рассмотренных автором. (№6, 2006)

Белозёрский С.А., независимый юрист

Представлен выборочный обзор применения налогового законодательства. В частности, вы узнаете, в каких случаях платить налог надо, а в каких нет. Как должны быть оформлены документы, чтобы налоговая инспекция не придралась на налоговой проверке? Всегда ли ИФНС может привлечь организацию к ответственности или есть исключения. В каких случаях проверяющие безоговорочно признают расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли и др. (№5, 2006)

Ларина С.Н., юрист, налоговый консультант

Большинство бухгалтеров держат всю необходимую для работы документацию на рабочем месте – для удобства, даже не задумываясь о том, что в любой момент к ним может пожаловать неожиданный визитер с проверкой. Однако не секрет, что довольно многие из них работают с конфиденциальной документацией, которую следует прятать от посторонних глаз. А такая небрежность может стоить не только работы и некоторой суммы денег, но и свободы. Автор объясняет, какая ответственность грозит бухгалтерам за работу с подобными документами. Приводятся реальные примеры находчивости их грамотных коллег. (№5, 2006)

Бескаровайный Е.Л., начальник отдела международного корпоративного и налогового права ООО «НФП-Практик»

Статья содержит аналитический прогноз развития оффшорной индустрии: автор предполагает, какими способами будут вести борьбу в ближайшем будущем ведущие державы мира с “черными” оффшорными компаниями. Дается обзор основных международных организаций финансового контроля, противодействующих незаконным оффшорам. (№4, 2006)

Белозёрский С.А., независимый юрист

Подобраны дела, интересные с точки зрения применения налогового законодательства. Вы узнаете, насколько понимание буквы закона судом может отличаться от трактовки налоговых органов.
Какие огрехи в оформлении счетов-фактур, по мнению суда, не лишают налогоплательщика права на возмещение “входного” НДС? К каким аргументам прибегают налоговики, чтобы не признать уплату штрафа, госпошлины, если фактически таковая состоялать? Что грозит налогоплательщику, если налоговый орган докажет занижение цены сделки более, чем на 20% от рыночной? И др. (№4, 2006)

Брызгалин В.В., директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит»

Обязывает ли закон налогоплательщика содействовать проверяющим в поиске своих контрагентов, доказывать их существование и добросовестность? (№3, 2006)

Покидова Е.В. , юрист

Окончание статьи, начало в № 1` 2006

В каких случаях налоговые органы вправе истребовать подлинники документов, а в каких должны довольствоваться их копиями? Почему так важно удерживать при себе подлинники, и какие ситуации возникают с налогоплательщиками, которые бездумно отдают их представителям госорганов, не заботясь о том, есть ли у тех полномочия требовать их? (№2, 2006)

Покидова Е.В. , юрист

Очень часто налоговые инспекторы, да и другие контролеры, приходя в оргнизацию, прилагают все усилия для того, чтобы заполучить подлинники документов. В ход идут и ссылки на некие мифические инструкции, и угрозы, и шантаж. Заполучив же подлинники, чиновники пускаются во все тяжкие: могут и «потерять» важную бумагу, например, вексель или счет-фактуру, с последующим привлечением организации к ответственности за ее отсутствие, грешат они и фальсификацией изъятых документов путем внесения туда исправлений. Бухгалтеру важно помнить – только подлинник документа может защитить его в суде от нападок налоговиков, и им нельзя разбрасываться направо и налево. Но даже когда у Вас требуют копии документов или какие-то выписки (например, из реестра акционеров), прежде всего, уточните, имеет ли право этот орган требовать подобные документы. (№1, 2006)