Налоговая служба рассказала о переквалификации деятельности «физиков» в предпринимательскую деятельность

Письмом от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 ФНС России направила Обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения.

Налоговики разъяснили, что об осуществлении «физиком» предпринимательской деятельности могут говорить, например, следующие признаки:

• приобретаемое имущество не предназначено для использования в личных целях. При этом налоговики должны установить, что действия физлица направлены на систематическое получение прибыли. Об этом могут свидетельствовать, например, устойчивые связи с продавцами, покупателями и другими контрагентами;
• реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях.

В качестве доказательств могут быть использованы:

• показания тех, кто оплачивал товары (работы, услуги);
• расписки в получении денежных средств;
• выписки с банковских счетов;
• рекламные объявления «физика» или выставленные образцы товаров в местах продажи;
• акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• договоры аренды помещений.

Особое внимание налоговики обращают на то, что отсутствие прибыли не влияет на квалификацию деятельности. Объяснение такое: извлечение прибыли – это цель предпринимательской деятельности, а не ее обязательный результат.

В то же время не позволяют квалифицировать деятельность как предпринимательскую следующие признаки:

• доходы получены не в связи с самостоятельной предпринимательской деятельностью. В качестве примера приводится деятельность акционера;
• отсутствует систематичность извлечения прибыли. Например, разовое оказание личных услуг, отдельные случаи продажи товаров или выполнения работ.