Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: организация вправе осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в безналичном порядке либо за счет денежных средств, находящихся в кассе в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора. В последнем случае получать денежные средства с банковского счета при наличии их в кассе не требуется.
Обоснование вывода
Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Каких-либо ограничений при расчетах в безналичном порядке с контрагентами за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) законодательство не предусматривает (см. также положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П).
На основании п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У (далее – Указание) наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб., в иностранной валюте в сумме, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. В целях применения этого ограничения под участниками наличных расчетов понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели (п. 2 Указания).
Пунктом 4 Указания предусмотрен исчерпывающий перечень наличных расчетов, которые могут осуществляться только за счет таких наличных денег, которые поступили в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. В этот перечень включены следующие расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами:
- по операциям с ценными бумагами;
- по договорам аренды недвижимого имущества;
- по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
- по деятельности организации и проведению азартных игр.
Как видим, расчеты за товары (работы, услуги) в этот перечень не включены. Поэтому для их осуществления организация может воспользоваться и такой наличностью, которая поступила в кассу не с банковского счета (см. также информацию УФНС России по Владимирской области от 06.06.2014, без номера).
В заключение укажем на еще одно ограничение. Пунктом 2 Указания установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением целей, перечисленных в этом пункте. К таким целям отнесена, в частности, оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ и услуг. Поэтому если упомянутые в вопросе деньги поступили в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, они могут быть направлены (в пределах установленного Указанием лимита) на оплату товаров (работ, услуг) в наличной форме.
