Top.Mail.Ru

Правомерно ли при определении очередности последнего ребенка учитывать первых трех детей (не живут с отцом и на обеспечении не состоят) и применять вычет на младшего четвертого ребенка в размере 3000 руб. или следует применять вычет в размере 1400 руб.?

Вопрос
У отца имеются четверо детей, трое из них – от первого брака, с отцом не проживают и на его обеспечении не состоят. Влияет ли на определение очередности детей факт нахождения всех детей на обеспечении налогоплательщика? Правомерно ли при определении очередности последнего ребенка учитывать первых трех детей и применять вычет на младшего четвертого ребенка в размере 3000 руб., или следует применять вычет в размере 1400 руб.?
Отвечает

Налогоплательщик, имеющий четверых детей, в 2017 году имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей на четвертого ребенка.

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Среди них – стандартный налоговый вычет на детей, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены следующие размеры этого вычета:

  • 1400 рублей – на первого ребенка;
  • 1400 рублей – на второго ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ему до 18 лет и он является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1400 рублей – на первого ребенка;
  • 1400 рублей – на второго ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 6000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ему до 18 лет и он является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Таким образом, у налогоплательщиков, имеющих трех и более детей (что должно подтверждаться свидетельствами о рождении), автоматически возникает право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей на третьего и каждого из последующих детей.

И как указано в вопросе, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361).

При этом в целях применения указанного стандартного вычета учитываются все дети налогоплательщика (письма Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162, от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124). Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на детей, является факт нахождения ребенка на обеспечении налогоплательщика (письма Минфина России от 18.04.2016 № 03-04-05/22162, от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 № 03-04-05-01/890, УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 № 21-11/2542). При этом НК РФ не связывает возможности предоставления вычета с обязательным совместным проживанием ребенка и родителя.

Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (такая обязанность сохраняется и после расторжения брака). Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Непосредственно НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права плательщика на налоговый вычет. Если ребенок фактически не проживает с родителем, то документами для подтверждения права родителя на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, копия свидетельства о регистрации брака, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении, и другие.

В рассматриваемом случае налогоплательщик не проживает совместно со своими детьми от первого брака, но он продолжает оставаться их отцом независимо от факта совместного проживания. Дети от первого брака являются в данной ситуации первым, вторым и третьим ребенком налогоплательщика, а ребенок в новом браке является его четвертым ребенком.

Таким образом, сотрудник, имеющий четырех детей, включая детей от первого брака, имеет право на стандартный налоговый вычет в отношении проживающего с ним ребенка в размере 3000 рублей, а вычеты на первых трех детей предоставляются с учетом фактического обеспечения их родителем (смотрите также письма Минфина России от 17.04.2014 № 03-04-05/17619 и от 07.06.2013 № 03-04-05/21379).

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Организация в мае 2017 года сделала следующие бухгалтерские проводки по начислению и выплате выходного пособия: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислено выходное пособие; Дебет 70, Кредит 51 «Расчетный счет» - выплачено выходное пособие. После восстановления сотрудника на работе выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия организации пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?

На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В 2017 году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество?

Организация приняла на учет основное средство первой амортизационной группы. Организация в 2017 году использует старую форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? Если должна, то в какие разделы и строки? Должна ли строка 210 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество совпадать с разностью 01 и 02 счетов и со строкой на конец квартала раздела 2?

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ?

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Договор предусматривает 50 % предоплату. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ? Необходимо ли оформлять два счета-фактуры с указанием суммы в рублях и в иностранной валюте?

Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной (форма ТОРГ-12)ответственными лицами покупателя или достаточно одной подписи?

Покупателю товар доставляется силами поставщика. Приемка товара осуществляется на территории (складах) покупателя ответственными лицами покупателя, которые и подписывают товарную накладную (форма ТОРГ-12). Впоследствии подписанная товарная накладная передается в бухгалтерию. Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной со стороны ­покупателя или достаточно проставления одной подписи?

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?

Облагаются ли НДС штрафы за простой транспортных средств организации, оказывающей транспортные услуги?

Организация оказывает транспортные услуги и в договоре с клиентом прописывает, что штрафы за простой включают в себя НДС. Клиент настаивает, что штраф должен быть без НДС. Он делает акцент на то, что простои не относятся к оказанию услуги и, соответственно, в базу по НДС не попадают. Но практика показывает, что с таких штрафов налоговые органы доначисляют НДС. ­Облагаются ли штрафы за простой НДС?

В положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?

В положении о премировании организации закреплены следующие положения: 1) премирование - это право работодателя, а не обязанность; 2) текущие премии могут начисляться по усмотрению директора по мотивированному представлению руководителя подразделения (текущее премирование может осуществляться по итогам работы за каждый календарный месяц работы в случае достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей и правил трудовой дисциплины); 3) определен лишь предельный размер текущих премий (до 500 % должностного оклада). То есть в положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?