• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» апрель 2012
  • Рубрика Налоговый учет

Ошибки по НДФЛ при получении неденежных ценностей

  • 0 комментариев
Анализ практики выявил наиболее типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами в расчете НДФЛ при выдаче работникам неденежных ценностей. Скажем, начисление налога на стоимость форменной одежды или бесплатную путевку в санаторий или, напротив, неудержание налога со стоимости подарка. На примерах показано, как исправить ошибки в зависимости от того, в каком периоде они обнаружены.


Некоторые работники получают путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации, многим вручаются подарки к различным памятным датам, отдельным категориям сотрудников положена форменная одежда. Все эти блага имеют стоимостную оценку. А раз так, то обязательно должен возникнуть вопрос об удержании НДФЛ с работника, которому они предоставлены. Рассмотрим наиболее частые ошибки, допускаемые бухгалтерами в таких ситуациях. Разберемся, когда следует начислять налог, а когда – нет.

На стоимость форменной одежды начислен налог

Многие компании выдают своим работникам форменную одежду. На практике возможны два варианта ее выдачи:

  • для ношения только на работе (право собственности на одежду остается у организации);
  • в постоянное личное пользование (право собственности на одежду переходит к сотруднику).

От того, каким из двух способов организация обеспечивает своих работников форменной одеждой, зависит порядок налогообложения.

Ошибка!

Компания выдала своим сотрудникам форменную одежду, предназначенную для ношения только на работе. При этом право собственности на одежду к работникам не перешло. Стоимость униформы бухгалтер включил в налоговую базу по НДФЛ.

Пример 1
СвернутьПоказать

В ноябре 2011 г. организация выдала работникам форменную зимнюю одежду без передачи в собственность. Стоимость одного комплекта составляет 10 000 руб.1

Бухгалтер включил стоимость одежды в облагаемый доход каждого работника и начислил НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. В ней сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества. Бухгалтер не учел, что стоимость форменной одежды, которая выдана работнику во временное пользование, но осталась в собственности организации, экономической выгодой (доходом) сотрудника не является.

Следовательно, если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.