• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июнь 2012
  • Рубрика Налоговый учет

Спецодежда: правила игры

  • 0 комментариев
В статье автор рассмотрела особенности бухгалтерского и налогового учета специальной одежды с учетом требований Минфина России и судебной практики. Проанализированы рисковые места и даны рекомендации налогоплательщикам, самостоятельно устанавливающим нормы выдачи спецодежды, превышающие типовые нормы.


Многие компании сталкиваются с необходимостью приобретения одежды для своих сотрудников. Что же ждет работодателя, желающего обеспечить оптимальные условия труда для своих сотрудников? Легко ли учесть затраты на спецодежду при расчете налога на прибыль? В статье проанализирован налоговый учет специальной одежды, приведены рекомендации по ведению бухгалтерского учета, дана оценка налоговых последствий и предложены варианты действий.

Обязанность работодателя обеспечить работника спецодеждой установлена трудовым законодательством. Оно требует от работодателя бесплатно выдавать работникам спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты (далее – СИЗ) в том случае, если работники заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Выдача осуществляется по типовым нормам, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 221 ТК РФ).

Справка
СвернутьПоказать

Налоговое законодательство не дает определения понятию «специальная одежда». Если обратиться к нормативным актам по бухгалтерскому учету, то из них следует, что «специальная одежда – это средства индивидуальной защиты работников организации». «В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды)» (п. 2 п. 7 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н (далее – Методические указания)).

Налоговый учет спецодежды

Как следует из норм НК РФ, к материальным расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся, в частности, затраты на приобретение «спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации». Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вполне резонно возникает вопрос: что означает формулировка «спецодежда, предусмотренная законодательством»? Ведь нередко налоговые инспекторы при проверке указывают на необходимость формального соблюдения типовых норм бесплатной выдачи спецодежды. При этом в качестве аргумента используется ст. 221 ТК РФ, в которой указано, что выдача спецодежды и прочих СИЗ осуществляется по типовым нормам, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Основная проблема заключается в том, что типовые нормы далеко не всегда содержат необходимую информацию. Зачастую утвержденный перечень СИЗ составлен без учета конкретных хозяйственных условий того или иного предприятия. Что же делать в таком случае?

Во-первых, обратите внимание: НК РФ не отсылает напрямую к типовым нормам выдачи спецодежды, в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ есть лишь обтекаемая формулировка – «спецодежда, предусмотренная законодательством РФ».

Во-вторых, трудовым законодательством предусмотрена возможность работодателя расширить перечень выдаваемой спецодежды и спецобуви по сравнению с типовыми нормами. Согласно нормам ст. 221 ТК РФ «работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения». То есть выдача спецодежды может производиться по повышенным нормам, а также могут выдаваться дополнительно виды спецодежды и спецобуви, не предусмотренные типовыми нормами, но утвержденные к выдаче локальным нормативным актом на предприятии.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Тематика:

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.