• Журнал «Арсенал предпринимателя» июнь 2012
  • Рубрика Взаимоотношения с госорганами

Восстанавливаем НДС по недвижимости: спорные вопросы

  • 0 комментариев
  • 7 просмотров
С четвертого квартала прошлого года вступили в действие изменения в гл. 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Данные изменения содержат ряд противоречий, вызывающих на практике много вопросов. Автор приводит алгоритм восстановления НДС, ранее принятого к вычету, при проведении модернизации основного средства, а также рассматривает ситуации, не регламентированные налоговым законодательством.


Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ были внесены многочисленные изменения в гл. 21 НК РФ. Ряд поправок регулирует порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, при проведении модернизации (реконструкции) объекта недвижимости (основного средства), если он используется в деятельности, не облагаемой НДС. В статье рассмотрен алгоритм восстановления НДС, установленный п. 6 ст. 171 НК РФ, с учетом особых ситуаций, не регламентированных налоговым законодательством.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 245 ФЗ) был официально опубликован 22.07.2011. Поправки, внесенные им в п. 6 ст. 171 НК РФ, касающиеся восстановления НДС по модернизированным (реконструированным) объектам основных средств, вступали в силу «не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу», то есть с 01.10.2011 (п. 1 Закона № 245 ФЗ).

Как рассчитать НДС к восстановлению

Рассмотрим порядок восстановления НДС в случае приобретения объекта недвижимости и использования его в деятельности, не облагаемой НДС (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ):

  1. рассчитывается общая сумма НДС, ранее принятая к вычету по объекту недвижимости;
  2. полученная сумма НДС делится на 10;
  3. по итогам последнего квартала текущего года (в котором объект начал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС) определяется следующая пропорция: соотношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) налогоплательщиком за календарный год;
  4. сумма НДС к восстановлению за текущий год составит одну десятую от всей суммы НДС, предъявленной ранее к вычету, умноженную на пропорцию, рассчитанную в п. 3.
Пример 1
СвернутьПоказать

01.03.2012 приобретено и введено в эксплуатацию здание первоначальной стоимостью 10 млн руб., сумма НДС, уплаченная продавцу, составила 1,8 млн руб. Здание используется в качестве автосалона для торговли автомобилями (вид деятельности, облагаемый НДС) и в качестве автосервиса для выполнения ремонта автомобилей (вид деятельности, облагаемый ЕНВД).

Расчет НДС к восстановлению:

За 2012 г. стоимость реализованных автомобилей составила (без учета НДС) 100 млн руб., стоимость оказанных услуг автосервиса – 10 млн руб.

Составляем пропорцию: 10/100 = 10%.

Одна десятая от суммы НДС, принятой к вычету, составит: 1,8 млн руб./10 = 180 тыс. руб.

НДС к восстановлению в 4 квартале 2012 г. составит: 180 тыс. руб. × 10% = 18 тыс. руб.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Тематика:

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.