• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июль 2012
  • Рубрика Учет и отчетность

Декларация по налогу на прибыль в новом формате

  • 0 комментариев
  • 5 просмотров
Новая форма декларации по налогу на прибыль вступила в силу в конце июня, однако части налогоплательщиков пришлось использовать ее и раньше: старая не отражала всех изменений Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 1 января 2012 г. Изучим состав новой декларации, а также изменения в порядке заполнения титульного листа, приложений и пр.


Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@1 утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (далее – Порядок). Обновленный формат представления данных необходим в связи с поправками, внесенными в НК РФ. Еще до публикации некоторым плательщикам пришлось сдавать декларацию по налогу на прибыль в новом формате. Почему это произошло и в чем отличия нового бланка от прежней его редакции – читайте в статье.

Корректировка прибыли по контролируемым сделкам

С 2012 года в НК РФ прописаны правила проведения налогового контроля по сделкам между взаимозависимыми лицами. В частности, используются следующие методы либо их комбинации (п. 1 и 2 ст. 105.7 НК РФ):

  1. метод сопоставимых рыночных цен;
  2. метод цены последующей реализации;
  3. затратный метод;
  4. метод сопоставимой рентабельности;
  5. метод распределения прибыли.

Последние два метода этого списка могут применяться без непосредственного расчета значений рыночных цен (п. 10 ст. 105.7 НК РФ). В результате цена сделки в целях налогообложения прибыли может быть скорректирована. При этом указанные доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов, предусмотренных ст. 105.12 НК РФ (метод сопоставимой рентабельности) и ст. 105.13 НК РФ (метод распределения прибыли), признаются внереализационными доходами (п. 22 ст. 250 НК РФ). Для сумм корректировки прибыли в новой форме предназначена стр. 107 в приложении 1 к листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка).

Отметим, что не любая сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, все условия признания их таковыми прописаны в ст. 105.14 НК РФ. К примеру, не стоит беспокоиться, если сумма доходов по сделкам между партнерами за календарный год не превышает 100 млн руб.

Консолидированные группы налогоплательщиков

С этого года в НК РФ появилась новая глава 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков». Консолидированной группой налогоплательщиков (КГН) признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора, в целях исчисления и уплаты указанного налога с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности данных лиц (п. 1 ст. 25.1 НК РФ).

ФНС РФ в письме от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4756@ отметила, что указанный договор имеет налогово-правовую природу. При этом он не может рассматриваться как договор оказания услуг. В части вопросов, которые не урегулированы налоговым законодательством, применяются общие положения о договорах, предусмотренные гражданским законодательством.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.