• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» декабрь 2012
  • Рубрика Налоговый учет

Особенности налогообложения бесплатного питания работников

  • 0 комментариев
  • 12 просмотров
Если в вашей организации есть столовая, которая предлагает сотрудникам бесплатное питание, или вы только планируете начать кормить сотрудников за счет компании, то вам будет интересно изучить предложенную статью. Рассказано, в каком случае кормить сотрудников компания обязана бесплатно, а в каком – нет. Разъяснен порядок удержания налога на доходы физических лиц со стоимости бесплатного питания, а также рассмотрены вопросы начисления НДС и страховых взносов.


Во многих компаниях есть собственные столовые, в которых сотрудники питаются, не тратя при этом ни копейки. Кого-то закон обязывает кормить работников за счет организации, кто-то делает это по собственной инициативе. В любом случае возникает проблема удержания НДФЛ со стоимости продуктов, которые сотрудники получают совершенно бесплатно. Немало вопросов бывает и по поводу начисления НДС и страховых взносов, причем очевидность ответов не должна вводить в заблуждение. На самом деле не все так просто, как может показаться на первый взгляд.

Для начала отметим, что питание работникам может предоставляться в соответствии с законодательством или по доброй воле компании. Именно от этого во многом зависит налогообложение выгоды, получаемой работниками.

В соответствии со ст. 222 ТК РФ организация обязана выдавать бесплатно молоко или другие равноценные продукты тем сотрудникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда.

Нормы и условия выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н. Молоко выдается бесплатно при выполнении работ во вредных условиях труда в течение не менее чем половины рабочей смены. Норма выдачи составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности.

Молоко может быть заменено равноценными пищевыми продуктами:

  • кисломолочными с содержанием жира до 3,5% (кефир, ряженка, простокваша, ацидофилин). Норма выдачи – 500 г за смену;
  • йогурты жирностью до 2,5%. Норма – 500 г за смену;
  • творог не более 9% жирности по норме 100 г за смену;
  • сыр не более 24% жирности из расчета 60 г за смену.

Выдача и употребление молока или других равноценных пищевых продуктов должны осуществляться в буфетах, столовых или в помещениях, специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.

По письменному заявлению работника вместо выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов ему может выплачиваться компенсация.

Некоторые категории работников вместо молока должны получать лечебно-профилактическое питание. К таковым относятся, в частности, работники, занятые на химических, электро- и радиотехнических, металлургических, хлебопекарных и т.п. производствах (приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н).

Наличие вредных условий труда устанавливается в ходе аттестации рабочих мест (ст. 209 ТК РФ). Для оценки качества проведения аттестации рабочих мест по условиям труда в свою очередь проводится государственная экспертиза условий труда (ч. 3 ст. 216.1 ТК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Бесплатное питание фактически является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. А он, как известно, облагается НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Казалось бы, из этой общей нормы сам собой напрашивается вывод о необходимости удержания налога со стоимости бесплатного питания. Но едва ли его можно считать верным.

Питание положено по закону

Если аттестация рабочих мест проведена и работа признана вредной, то стоимость молока, равноценных ему продуктов и лечебно-профилактического питания однозначно следует рассматривать как компенсацию, связанную с исполнением трудовых обязанностей. Следовательно, стоимость этих продуктов не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Там сказано, что не подлежат налогообложению, в частности, все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Правомерность такого подхода подтверждают и чиновники (письмо ФНС РФ от 12.09.2005 № 04-1-03/644а «О налогообложении стоимости питания»), и суды (постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2012 № Ф09-1132/12).

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.