Налогоплательщики должны своевременно отражать в доходах кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек. Автор подсказывает, как ее выявить и учесть в налоговой базе в случаях, когда предприниматель применяет общий режим налогообложения и упрощенную систему. Также вы узнаете, как при необходимости можно прервать течение срока исковой давности.
Кредиторская задолженность есть у многих предпринимателей. И рано или поздно может возникнуть необходимость признать ее в доходах. Это нужно сделать, например, если истек срок исковой давности для исполнения своего обязательства.
Согласно ст. 196 Гражданского кодекса (далее – ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года. По общему правилу его течение начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).?По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения, а по обязательствам, срок исполнения которых не определен, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ). При этом сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК РФ).
Что делать с задолженностью с истекшим сроком давности
Право, но не обязанность
Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, предусмотрено п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Документальным основанием являются данные проведенной инвентаризации расчетов, письменные обоснования и приказ (распоряжение) руководителя организации (предпринимателя).
Однако законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей это делать. Напомним, ИП ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и не обязаны отражать имущество, обязательства и хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Фрагмент документа
Пункт 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, – в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Тем не менее запрета на проведение предпринимателем инвентаризации и оформление ее результатов в порядке, предусмотренном для организаций, ведущих бухгалтерский учет, нет.
Порядок списания задолженности
После того как срок исковой давности по кредиторской задолженности истечет, для выявления просроченной суммы необходимо провести инвентаризацию расчетов за период начиная с момента возникновения этой задолженности. Далее акт, составленный по итогам такой инвентаризации по форме № ИНВ-17, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 1, ляжет в основу документов для списания...