• Журнал «Арсенал предпринимателя» ноябрь 2013
  • Рубрика В фокусе

Новые разъяснения о проведении налогового контроля:
Что необходимо знать предпринимателю

В данной статье рассмотрены основные рекомендации, направленные Федеральной налоговой службой России в июле 2013 года своим территориальным органам в целях разъяснения порядка проведения мероприятий по осуществлению налогового контроля, которые следует учитывать и индивидуальным предпринимателям.


Летом этого года ФНС России в адрес ее территориальных органов были направлены следующие письма, разъясняющие и конкретизирующие порядок осуществления налогового контроля: от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (далее – Письмо № АС-4-2/12705@); от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (далее – Письмо № АС-4-2/12722@); от 17.07.2013 № АС-4-2/12837@ «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» (далее – Письмо № АС-4-2/12837@). Рекомендации, изложенные в указанных выше письмах, касаются также взаимоотношений между органами ФНС России и индивидуальными предпринимателями, а потому последним следует обратить самое серьезное внимание на то, что предписывает ФНС России своим органам в сфере налогового контроля.

Камеральные налоговые проверки

Согласно Письму № АС-4-2/12705@ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате данным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со ст. 145 или 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В случае выставления покупателю счета­фактуры (п. 5 ст. 174 Кодекса) с выделением суммы НДС предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками, или предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или предприниматели при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленной форме.

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза представляется всеми индивидуальными предпринимателями, указанными в п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009, на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам), независимо от применяемого указанными лицами режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие специальные режимы налогообложения либо использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренного ст. 145 либо 145.1 Кодекса, признаются налоговыми агентами и представляют декларацию по НДС в случае совершения ими операций, перечисленных в ст. 161 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющий по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета предпринимателя по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме с электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Предприниматели вправе представить документы, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме с электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация (расчет) может быть подана предпринимателем в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Условия, при которых предприниматели обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, приведены в п. 3 ст. 80 Кодекса, а также в части второй Кодекса.

Фрагмент документа
СвернутьПоказать
Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (извлечение)

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.