• Журнал «Арсенал предпринимателя» ноябрь 2013
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Утрата права на патент:
Что делать предпринимателю

Применять патентную систему налогообложения имеет право не каждый предприниматель: есть ограничения по видам деятельности, численности и оборотам. А это значит, что если вы уже применяете данный специальный налоговый режим, то существует вероятность утраты такого права. В этом случае налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения. О том, как это сделать на практике, рассказано в статье.


С этого года индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения в отношении осуществляемых видов деятельности. В результате многие перешли на патентную систему налогообложения. Плюсы данного режима очевидны: нет бухгалтерского учета, не надо заполнять декларации, действует освобождение от ряда налогов, пониженные тарифы страховых взносов, право не применять ККТ. Однако следует знать, что при несоблюдении условий, прописанных в Налоговом кодексе, предприниматель утрачивает право на указанный спецрежим.

Условия применения ПСН

Общие условия

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями на добровольной основе и может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ, письмо Минфина России от 15.05.2013 № 03-11-10/16830, абз. 5 п. 1 информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012). Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случаях:

  1. если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
  2. если средняя численность персонала за налоговый период превысила 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;
  3. если не была своевременно оплачена стоимость патента.
Пример 1
СвернутьПоказать

Индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.03.2013 по 31.12.2013.

ИП было допущено нарушение срока уплаты налога. В результате он считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.03.2013.

Лимит доходов

Одним из ограничений на применение патента является сумма полученного дохода.

Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года доходы от реализации превысили 60 млн руб. В данном случае реализацию определяют в соответствии со ст. 249 НК РФ по всем видам предпринимательской деятельности, находящимся на патентах. Причем в случае применения одновременно ПСН и УСН учитывают доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

К сведению
СвернутьПоказать

Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет доходов в специальной книге, которая оформляется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей состоит из титульного листа и одного раздела «Доходы». Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.