• Журнал «Арсенал предпринимателя» июнь 2014
  • Рубрика Взаимоотношения с госорганами

Могут ли налоговые органы проверять уровень цен на работы и услуги коммерсанта?

  • 0 комментариев
  • 7 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Совершая сделки со своими контрагентами, многие предприниматели не задумываются о том, что в некоторых случаях они могут попасть под прицел контролеров для выявления взаимозависимости и контролируемости. Из статьи вы узнаете о том, какие налогоплательщики признаются взаимозависимыми и какие сделки подлежат налоговому контролю.


Индивидуальный предприниматель наряду с организациями различных форм собственности и систем налогообложения является равноправным субъектом хозяйственной деятельности. Следовательно, и проверка его деятельности на предмет соответствия требованиям российского налогового законодательства проводится фискалами без скидок и поблажек. В ходе налоговой проверки контролеры вправе проверить не только полноту исчисления налогов, но и уровень цен на работы и услуги коммерсанта. Давайте рассмотрим, в соответствии с какими нормами законодательства осуществляются такие проверки.

Экскурс в историю

До 1 января 2012 года проверка цен по сделкам проводилась в соответствии со ст. 40 НК РФ. Данная статья регулировала принципы определения стоимости товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Согласно п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могли проверять цены по сделкам в следующих случаях:

  1. между взаимозависимыми лицами;
  2. по товарообменным (бартерным) операциям;
  3. при совершении внешнеторговых сделок;
  4. при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Отклонение в 20% и было зачастую целью налоговой проверки. Определить рыночную цену для контролеров несложно, найти отклонение в 20% – проще простого, оштрафовать налогоплательщика за его превышение – и того легче.

Вот по такой простейшей схеме происходила налоговая проверка предпринимателей.

Поэтому ст. 40 НК РФ позволяла проверить всех налогоплательщиков на предмет соответствия цен рыночным. Доначисленные суммы налогов на основании ст. 40 НК РФ взыскивались в бесспорном порядке.

Однако потом законодатели решили, что методика проверки соответствия цен рыночным нуждается в существенных корректировках.

Новые правила

Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» введен в действие Раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

В связи с этим проверки налогоплательщиков на предмет соответствия цены рыночным, согласно ст. 40 НК РФ, производятся только по тем сделкам, которые заключены до 1 января 2012 года. Ценообразование по договорам, заключенным после этой даты, может быть проконтролировано налоговыми органами только на основании вновь введенного Раздела V.1.

Конкретно для коммерсантов подпунктом 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ предусмотрена проверка на предмет полноты уплаты НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ. Из этого следует, что предприниматели наряду с организациями могут попасть под прицел контролеров в целях выявления взаимозависимости и контролируемости.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.