Причин, по которым страховые взносы могут быть переплачены, достаточно много: неправильное применение тарифов, ошибка в определении базы, облагаемой страховыми взносами, ошибка в платежном поручении в указании суммы к перечислению и многое другое. Обнаружив факт переплаты, не стоит расстраиваться. Наша статья поможет выстроить правильный алгоритм действий, чтобы вернуть или зачесть излишне уплаченные взносы.
У каждого коммерсанта возникают переплаты по страховым взносам. Данная ситуация особенно актуальна в связи с тем, что с этого года страховые взносы нужно перечислять только на финансирование страховой части пенсии, минуя ее накопительную составляющую. Однако некоторые предприниматели по старинке продолжали перечислять взносы и на финансирование накопительной части пенсии, в результате чего образовалась переплата. Как ее можно вернуть или зачесть? Какие формы документов необходимо использовать для оформления зачета или переплаты по взносам? Обо всем этом мы и поговорим.
Законодательная база
Процедура зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов установлена ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Если же необходимо вернуть излишне взысканные страховые взносы, то порядок действия в этой ситуации регламентирован в ст. 27 Закона № 212-ФЗ.
Уплату страховых взносов контролируют два ведомства:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – ПФР;
- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – ФСС России.
Поэтому в зависимости от того, по какому виду взносов произошла переплата, необходимо обращаться в территориальный орган соответствующего ведомства. Для возврата и (или) зачета переплаты по страховым взносам, пеней и штрафов используют формы документов, утвержденные приказом Минтруда РФ от 04.12.2013 № 712н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» (далее – приказ № 712н).
Право коммерсанта на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов установлено ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.
Как зачесть переплату по взносам
Есть немного коммерсантов, которые никогда не сталкивались с ситуацией излишне уплаченных взносов. Причин тому может быть несколько: неправильное применение тарифов, ошибка в определении базы, облагаемой страховыми взносами, ошибка в платежном поручении в указании суммы к перечислению и многое другое. Однако в нынешнем году самая распространенная ситуация, из-за которой взносы оказались переплачены, – упразднение обязанности перечисления взносов на накопительную часть пенсии. В данной ситуации, независимо от возраста сотрудников, перечислять взносы необходимо только на финансирование страховой части пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Допустив ошибку и перечислив взносы на накопительную часть, расстраиваться не стоит. Так, выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии может быть зачтена (ст. 26 Закона № 212-ФЗ):
- в счет будущих платежей по взносам;
- в счет погашения задолженности по взносам, пеням или штрафам.
Также переплату по взносам можно попросить вернуть на свой счет. Однако на практике так мало кто делает. Чаще всего переплату просят зачесть в счет будущих платежей по взносам. Для оформления зачета нужно будет представить документы, о которых мы расскажем далее.
Сумму излишне уплаченных страховых взносов соответствующий внебюджетный фонд засчитывает или возвращает без начисления процентов на данную сумму. Это установлено ч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.
Как уже было отмечено, осуществлять зачет можно только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что если у коммерсанта есть переплата по страховым взносам в Пенсионный фонд, зачесть ее можно только в счет будущих платежей в данный внебюджетный фонд или в счет погашения задолженности по взносам, пеням или штрафам в этот фонд. Засчитать ее по взносам в ФФОМС нельзя, несмотря на то, что их администрирует один фонд (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Переплаченные суммы не пропадут, так как зачесть переплату можно в течение трех лет со дня перечисления излишней суммы (ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Процедура зачета переплаты
Механизм зачета переплаты по взносам зависит от того, кто ее обнаружил: сам коммерсант или сотрудники соответствующего внебюджетного фонда.
Переплату обнаружил коммерсант
Если бизнесмен самостоятельно выявил переплату по страховым взносам, то перед тем как писать заявление о ее зачете или возврате, нужно провести сверку расчетов по взносам с нужным фондом. Она покажет, что переплата действительно есть. Сверку проводят на основании заявления предпринимателя. Специально установленной формы заявления нет, поэтому оно может выглядеть, например, так: