• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» ноябрь 2014
  • Рубрика Налоговый учет

Порядок учета кредитов и займов на «упрощенке»

  • 0 комментариев
  • 10 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Учет кредитов и займов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, отличается от их учета на традиционной системе налогообложения. Изучим, каков порядок выдачи земных средств, что должно быть предусмотрено в договоре, а также от чего зависит налоговый учет этих сумм. ­Посмотрим на ­порядок учета процентов и комиссии банка.


Для развития предпринимательской деятельности организации нередко необходимо привлекать заемные средства. Разберемся в особенностях их выдачи, а также в порядке учета процентов по полученным кредитам и займам для одного из популярных ­режимов налогообложения – «упрощенки».

Кредиты и займы

Займы

По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи. Заемщик обязан возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом предметом договора займа могут являться иностранная валюта и валютные ценности (п. 2 ст. 807 ГК РФ).

Отметим, что гражданское законодательство рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом (письмо Минфина России от 28.05.2012 № 03-01-15/4-104).

Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма не менее чем в 10 раз превышает установленный законом минимальный размер оплаты труда1 (далее – МРОТ), а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты ­выплачиваются ­ежемесячно до дня возврата займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму зай­ма в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Если в договоре не определен срок возврата займа, то он должен быть возвращен в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем ­соответствующего требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Если заемщик своевременно не возвращает заемные средства, на эту сумму начисляются дополнительные проценты вне зависимости от уплаты ­основных процентов, предусмотренных договором (п. 1 ст. 811 ГК РФ).

В свою очередь, если договором предусмотрено возвращение зай­ма по частям, то при нарушении сроков возврата займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа ­вместе с ­причитающимися процентами (п. 2 ст. 811 ГК РФ).

К сведению
СвернутьПоказать

Предельный размер наличных расчетов между организациями, а также между индивидуальным предпринимателем и организацией составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора займа либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения расчетов (п. 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее – Указание). Наличные расчеты между организациями и ­физическим ­лицом осуществляются без ­ограничения суммы (п. 5 ­Указания).

Кредиты

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. Заемщик обязан возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

К отношениям по кредитному договору в основном применяются те же правила, что предусмотрены для займов, если иное не вытекает из ­существа договора (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Беспроцентные займы

Договор займа может быть беспроцентным в следующих случаях (ст. 809 ГК РФ):

  • если в договоре это четко прописано;
  • если в договоре прямо не предусмотрены проценты;
  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50 МРОТ, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Зачастую в договорах «забывают» указать сумму процентов. Отметим, что данный факт не переквалифицирует договор в беспроцентный. В этом случае размер процентов «привязывают» к банковскому проценту либо к ставке рефинансирования (по месту нахождения займодавца) на день уплаты ­заемщиком суммы долга или его ­соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

К сведению
СвернутьПоказать

Предоставление беспроцентных займов на сумму 600 тыс. руб. и более юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, физическим лицам, а также получение такого займа подлежат обязательному контролю. Это следует из подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и ­финансированию терроризма».

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.