• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» декабрь 2014
  • Рубрика Учет и отчетность

Оформляем освобождение от НДС

Рассмотрим, в каком случае действует освобождение от НДС и когда его применить нельзя. Изучим, какие критерии нужно использовать при определении права на освобождение. Разберемся на примере, как заполнить уведомление, в какие сроки подать, как восстановить НДС и подтвердить льготу.


Налогоплательщики с небольшими объемами реализации имеют право на освобождение от НДС. В данной статье мы расскажем, кто может воспользоваться этим правом, как оформить и продлить освобождение, а также когда утрачивается право на его применение.

Суть освобождения от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, воспользовавшиеся данной «льготой», освобождаются от исполнения обязанностей плательщиков НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение действует в течение 12 последовательных календарных месяцев (за исключением случаев, когда право на него утрачено), и просто так отказаться от него нельзя. По истечении указанного срока освобождение можно продлить либо ­отказаться от него (п. 4 ст. 145 НК РФ).

В период действия освобождения вам не надо сдавать налоговые декларации по НДС и вести книгу покупок (письма ФНС России от 04.04.2014 № ­ГД-4-3/6132, от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594, от 29.04.2013 № ­ЕД-4-3/7895@).

Указанные лица входной НДС учитывают в стоимости товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В свою очередь при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) оформляют счета-фактуры без выделения сумм налога. При этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Данные счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в обычном порядке. Это следует из п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и абз. 3 подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на ­добавленную ­стоимость» (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).

Об изменениях, внесенных Федеральным законом № 238-ФЗ в НК РФ, читайте в статье «Очередные изменения по НДС»
К сведению
СвернутьПоказать

С 01.10.2014 лица, освобожденные от НДС, вправе не составлять счета-фактуры. Для этого следует получить письменное согласие контрагента. На это указано в подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия ­незаконным финансовым операциям».

Освобождение от НДС не действует в следующих случаях:

  • при продаже подакцизных товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ и определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О);
  • в связи с исполнением обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ);
  • в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее ­юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК РФ);
  • в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
К сведению
СвернутьПоказать

С 2015 г. на лиц, освобожденных от НДС и осуществляющих деятельность на основании договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, а также посредников, совершающих сделки от своего имени, будет возложена еще одна налоговая обязанность. В срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, придется представить в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал представляется в ­электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Тематика:

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.