• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» май 2016
  • Рубрика Налоговый учет

Неустойка по договору: особенности налогообложения

  • 0 комментариев
  • 618 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Договариваясь о сделке, каждая из сторон рассчитывает на то, что противоположная сторона выполнит свои обязательства в срок и в полном объеме. Но может случиться всякое. И нет гарантии, что тот или иной контрагент не нарушит условия договора. Особенно при сегодняшней нестабильной экономической ситуации в стране. В этой связи особенное внимание при составлении договора уделяется разделу об ответственности сторон.


Любой договор включает в себя положения об ответственности на тот случай, если одна из сторон сделки нарушит свои обязательства. Как учесть полученную неустойку и нужно ли облагать ее налогами? Можно ли одновременно получить с виновника и неустойку, и «законные проценты»? Об этом читайте в нашей ­статье.

Либо штрафы, либо пени: вместе нельзя

Договариваясь о сделке, каждая из сторон рассчитывает на то, что противоположная сторона выполнит свои обязательства в срок и в полном объеме. Но может случиться всякое. И нет гарантии, что тот или иной контрагент не нарушит условия договора. Особенно при сегодняшней нестабильной экономической ситуации в стране. В этой связи особенное внимание при ­составлении договора уделяется разделу об ­ответственности сторон.

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой (ч. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ). Неустойка, в свою очередь, это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ч. 1 ст. 330 ГК РФ). Неустойка может быть определена либо в виде штрафа (однократно взыскиваемой суммы, выражаемой в виде процентов пропорционально заранее определенной величине), либо в виде пени ­(исчисляемой непрерывно, нарастающим итогом, за каждый день просрочки).

Из ст. 331 ГК РФ следует, что факт возникновения обязательства по уплате неустойки в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением основного обязательства должен быть оформлен в письменном виде. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность ­соглашения о неустойке.

Тем не менее иногда даже отсутствие в договоре положения об ответственности не освободит виновника от денежного наказания. Дело в том, что согласно ст. 332 ГК РФ пострадавшая сторона вправе требовать от виновной стороны так называемой законной неустойки (не путаем с ­понятием «законных процентов», о которых речь пойдет чуть позже).

Законная неустойка – это неустойка, определенная законом, и взыскать ее можно независимо от того, предусмотрена ли обязанность уплаты этой неустойки соглашением сторон. Ее примером является уплата процентов за пользование чужими денежными средствами, предусмотренная ст. 395 ГК РФ. Таким образом, если покупатель нарушил сроки оплаты, то продавец, воспользовавшись положениями ст. 395 ГК РФ, может потребовать от контрагента уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.11.2010 по делу № А29-13102/2009). Размер процентов определяется существующими в месте нахождения кредитора, опубликованными Банком России средними ­ставками банковского процента по вкладам физических лиц.

На практике возникает вопрос: а можно ли в договоре устанавливать обязанность уплаты виновной стороной и штрафа, и процентов одновременно? Раньше ответ на него был неоднозначным. Судебная практика различалась. Чаще всего суды отказывали в таком одновременном взыскании, но были и противоположные решения. Но после вступления в силу прошлогодних изменений правило стало единым для всех ситуаций. В последней редакции п. 4 ст. 395 ГК РФ сказано, что взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами и неустойки одновременно невозможно. То есть ­теперь уполномоченная сторона должна выбирать или то, или другое.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.