• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июнь 2017
  • Рубрика Учет и отчетность

6-НДФЛ: разбираемся с датами

Посмотрим, где бухгалтеры допускают большинство ошибок при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. Ведь за ошибки компанию оштрафуют. И даже если вы найдете недочеты и успеете сдать «уточненку» до того, как их обнаружат налоговики, штрафа не избежать.


С введением расчета по форме 6-НДФЛ1 количество взимаемых налоговиками штрафов резко увеличилось. Речь идет не только о несвоевременной сдаче отчета, но и о предоставлении недостоверных сведений. Причем наиболее весомые штрафы связаны с тем, что в отчете неправильно заполняют даты возникновения доходов и перечисления НДФЛ. В результате, несмотря на своевременно перечисленный налог, работодателей наказывают за неуплату НДФЛ.

За что штрафуют

Несвоевременная сдача расчета по форме 6-НДФЛ (далее - расчет 6-НДФЛ) влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

См. статью «СЗВ-М, 6-НДФЛ: анализируем последние разъяснения чиновников»

При численности сотрудников 25 человек и более расчет 6-НДФЛ следует подавать в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сдача на бумажном носителе грозит штрафом в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Также несоблюдение электронного формата может привести к отказу в приеме отчета (п. 4 ст. 80 НК РФ).

За ошибки в отчете оштрафуют на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если вы вперед налоговиков найдете недочеты и успеете сдать «уточненку», то указанного штрафа избежите (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Большинство ошибок в расчете 6-НДФЛ допускают в датах полученных доходов и сроках перечисления НДФЛ. При этом неполное перечисление налога грозит штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Причем наказывается даже опоздание на один день. Плюсом придется заплатить пени с недоимки (п. 7 ст. 75 НК РФ). Учтите, что вынесение решения о привлечении к ответственности по ст. 123 НК РФ возможно только по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 2 ст. 100.1 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.2017 № БС-4-11/864).

Если вы решили сдать уточненный расчет, то следует заполнить все строки, а не только те, по которым были обнаружены ошибки. Если неправильно были заполнены КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта следует представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

  • уточненный расчет к ранее представленному - с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • первичный расчет - с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Правомерность нулевых отчетов

Обязанность по представлению в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ возникает у лиц, которые признаются налоговыми агентами. Если организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплаты физическим лицам, то представлять расчет 6-НДФЛ не надо (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В случае представления указанными лицами «нулевого» расчета 6-НДФЛ такой отчет будет принят налоговым органом (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Обратите внимание: если организация производит выплату физическим лицам доходов только в одном квартале, то расчет 6-НДФЛ придется представлять и в последующих кварталах до конца года (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). К примеру, физическим лицам выплачены дивиденды только во втором квартале. В этом случае расчет 6-НДФЛ представляется за полугодие, девять месяцев и год. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах заполняется только раздел 1 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев и год, раздел 2 не заполняется.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.