• Журнал «Юридический справочник руководителя» апрель 2019
  • Рубрика Налогообложение

Знакомьтесь: три самых распространенных мифа о налоговой экономии

  • 0 комментариев
  • 3 просмотра
Полистать демо-версию печатного журнала
Из статьи вы узнаете, какие способы налоговой экономии можно использовать, а какие – ​ни в коем случае нельзя. Разберем три наиболее распространенных заблуждения, касающиеся налоговой оптимизации. Ведь очень многие бизнесмены твердо убеждены в том, что лучшие способы оптимизировать налоговую нагрузку – ​это раздробить бизнес, вывести сотрудников за штат или воспользоваться услугами фирм-«однодневок». А идеальным вариантом, по их мнению, будет совмещение трех схем воедино. На примерах из судебной практики покажем, к чему это может привести на самом деле.


Задача руководителя любой компании – сбалансировать доходы и расходы, повысить размер чистой прибыли. Нередко это достигается с помощью так называемой налоговой оптимизации, когда организация получает налоговою выгоду. Проще говоря, она снижает размер своих налоговых обязательств. Это происходит в результате (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»):

  • уменьшения налоговой базы;
  • получения вычетов и льгот;
  • применения пониженной ставки;
  • использования права на возврат (зачет, возмещение) налога.

В этом нет ничего предосудительного. Но только при условии добросовестности налогоплательщика. Если же экономии добиваются лишь искусственными обходными схемами, то действия налогоплательщика признаются недобросовестными, а выгода – необоснованной (п. 4 и 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Подавляющее большинство схем ухода от налогов известны с незапамятных времен и хорошо знакомы налоговым органам. Но упорные бизнесмены все равно продолжают ими пользоваться, веря в их эффективность. Они превратились в своеобразные мифы, которые иногда срабатывают и приносят недурную выгоду. Но обычно все заканчивается печально как для организации, так и руководителя. О некоторых из наиболее распространенных мифов мы расскажем в статье.

Миф № 1. Дробление бизнеса помогает избежать лишних налогов

Дробление – одна из самых популярных схем ухода от налогов. Компанию делят на несколько мелких организаций, на которые перенаправляют хозяйственные потоки (чаще всего фиктивно). Обычно в схеме задействовано 2–5 организаций (предпринимателей), но может быть и больше. При этом зачастую никакой реальной самостоятельной деятельности эти фирмы не ведут (а если такая деятельность и есть, то в тесной взаимосвязи с «головной» организацией без какой-либо самодостаточности и самостоятельности).

Наиболее часто такая схема используется в торговле при попытках искусственного уменьшения площади магазинов, оборотов и т.п.

Цель

По задумке, схема должна позволить:

  • сэкономить на налогах (особенно на НДС);
  • упростить налоговый учет (за счет применения специальных налоговых режимов, которые доступны только для малых и средних предприятий);
  • получить другие льготы от государства.

Так, применение УСН освобождает от уплаты ряда налогов, в том числе НДС и налога на прибыль (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом порог «подключения / отключения» «упрощенки» зависит от прибыли компании. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Подробнее о преференциях субъектов малого и среднего предпринимательства смотрите статью «Какими льготами может воспользоваться малый и средний бизнес» журнала № 11′ 2018

Также имеет значение количество сотрудников. Для применения «упрощенки» их должно быть не более 100 (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Подобная налоговая схема нередко используется для расширения рынков сбыта, т.к. благодаря экономии компания может держать цены ниже, чем у конкурентов (определение ВС РФ от 03.03.2015 № 306-КГ15-1665 по делу № А12-8865/2014, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 № 02АП-1983/2015 по делу № А82-8258/2014).

Последствия

В последнее время налоговые органы противодействуют этой схеме незаконной оптимизации (см., например, письмо ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса»). Действия по дроблению бизнеса признаются недобросовестными, и если организацию заподозрят в подобном, то привлекут к ответственности с доначислением налогов, взысканием пеней и штрафа.

Суды и налоговые органы считают подозрительными следующие обстоятельства (письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@):

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.