• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» февраль 2010
  • Рубрика Учет и отчетность

Как отчитаться по страховым взносам

  • Рейтинг 4.33
  • 0 комментариев
  • 30441 просмотр
Вследствие замены ЕСН страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования бухгалтерам придется привыкать и к новым формам отчетности. Подготовленная нами шпаргалка позволит сэкономить ваше время при заполнении отчетных документов.


Как вы уже знаете, с этого года вместо ЕСН необходимо уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования. Как следствие, бухгалтерам придется привыкать также к новым формам отчетности.
ОБРАЗЕЦ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ:

- для уплаты взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.xls, 34Kb

- для уплаты взносов в ТФОМС.xls, 32Kb

- для уплаты взносов в ФФОМС.xls, 19Kb

- для уплаты взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии.xls, 37Kb

- для уплаты взносов в ФСС России.xls, 33Kb

Общие положения

Законодательная база

Указанные изменения обусловлены вступлением в силу Федеральных законов:

  • от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);
  • от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 213-ФЗ).

База для начисления страховых взносов

Теперь для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода1. При этом с сумм выплат, превышающих указанный предел, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Согласно разъяснениям специалистов Пенсионного фонда2, если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь хотелось бы обратить ваше внимание на то, что теперь придется начислить страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Платежи

Напомним, лицам, применяющим УСН и ЕНВД, переход к полной ставке страховых тарифов перенесен на 2011 год (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). При этом некоторым категориям страхователей переход к полной ставке страховых тарифов плавно растянут во времени до 2015 года (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Данное положение касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены. Если указанный срок попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты сумм страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Отчетность

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

В 2010 году страхователи со среднесписочной численностью работников, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 чел.,3 представляют отчетность в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Закона № 212-ФЗ).

Штрафы

Понятие нарушения законодательства о страховых взносах и порядок привлечения к ответственности за его совершение прописаны в гл. 6 Закона № 212-ФЗ и ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

Свернуть Показать

Административная ответственность за нарушение порядка и сроков представления документов или иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов прописана в ст. 15.33 КоАП (см. Таблицу 2).

Таблица 2

Административная ответственность за нарушение порядка и сроков представления документов или иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов

Свернуть Показать

Обратите внимание: плательщики страховых взносов обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов (подп. 6 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Фонд социального страхования

Функции администрирования взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложены на ФСС РФ.

Важно!

Обратите внимание: порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не изменился.

Платежи

По страховым взносам в ФСС был сохранен основной тариф – 2,9% (соответствующая ставка в составе ЕСН в 2009 году была также равна 2,9%). При этом для отдельных категорий страхователей (сельхозтоваропроизводители, организации, использующие труд инвалидов и др.) на переходный период 2010–2014 годов установлены пониженные ставки взносов. Например, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН), в 2010 году установлен страховой тариф по взносам в ФСС в размере 0% (подп. 2 и 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утвержден приказом Минздравсоцразвития от 18.11.2009 г. № 908н.

При заполнении платежных документов на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует указывать код бюджетной классификации 393 1 02 02090 07 1000 160.

Пособия

Страхователи осуществляют учет расходов, производимых в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения, в виде:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (с 01.01.2010 г. – 412,08 руб.);
  • единовременного пособия при рождении ребенка (с 01.01.2010 г. – 10 988,85 руб.);
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком (минимальное пособие с 01.01.2010 г.: по уходу за первым ребенком – 2 060,41 руб., по уходу за вторым и последующими детьми – 4 120,82 руб.);
  • социального пособия на погребение или возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела (4 000 руб.).

В счет начисленных страховых взносов страхователи также ведут учет расходов, осуществляемых на оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

Отметим, что с этого года изменен состав заработка, из которого начисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом было введено ограничение предельной величины базы для обложения страховыми взносами (415 000 руб. в год). Так, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам среднедневное пособие не может превышать 1 136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн.). При этом предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 13 833,33 руб. (415 000 руб. / 12 х 40%).

Как и ранее, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам сотрудникам, занятым у нескольких работодателей, будет осуществляться по всем местам работы, а ежемесячного пособия по уходу за ребенком – только по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1012н. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 г. № 951н.

Напомним, что с этого года для лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН), финансирование пособия по временной нетрудоспособности будет производиться за счет средств ФСС в общем порядке4. Ранее указанным лицам пособие выплачивалось в части суммы, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ из средств ФСС, а в части суммы пособия, превышающей один МРОТ, – за счет работодателя.

Важно!

Обратите внимание: учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС, осуществляется в полных рублях. При этом учет сумм начисленных и произведенных расходов на выплату страхового обеспечения осуществляется в рублях и копейках.

Отчетность

Срок отчетности установлен до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Как видно, согласно новым правилам расчет следует представить не позднее 14 числа. Между тем в нормах, прописанных для отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, срок представления отчетности обозначен «не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом» (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Да и в новой форме № 4-ФСС РФ5 написано, что ее следует представлять ежеквартально не позднее 15 числа месяца. Так что, скорее всего, чиновники ошиблись при принятии Закона № 212-ФЗ.

Рекомендуемый порядок заполнения формы № 4-ФСС РФ представлен на сайте ФСС http://fss.ru.

Отметим основные изменения в новом Расчете по сравнению с Расчетной ведомостью, действовавшей в 2009 году:

  • исключены все упоминания о ЕСН;
  • из расходов на обязательное социальное страхование исключены расходы на оздоровление детей (Таблица 2 Раздела I и Таблица 7 Раздела II). Дело в том, что данный вид страхового обеспечения в 2010 году не предусмотрен;
  • в Разделе 1 добавлен «Расчет базы для начисления страховых взносов» (Таблица 3). Здесь следует отразить: сумму выплат, начисленных в пользу физических лиц; суммы, не подлежащие обложению; сумму выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III групп; суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (415 0000 руб.); базу для начисления страховых взносов;
  • в Разделах I и II добавлен «Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам» (Таблица 4 и Таблица 12).

Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 г. № 790. Форма отчета (расчета) (форма № 4а-ФСС РФ), а также порядок и сроки его представления утверждены приказом Минздравсоцразвития от 26.10.2009 г. № 847н.

Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования

Функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование возложены на Пенсионный фонд РФ.

Платежи

В 2010 году применяются следующие основные тарифы страховых взносов6 (см. Таблицу 3).

Таблица 3
Свернуть Показать

Также законодательством выделены отдельные категории работодателей, для которых в 2010 году установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 57 и ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Например, лица, применяющие УСН и ЕНВД, в 2010 году уплачивают только взносы в Пенсионный фонд в размере 14% (для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть – 14%; для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть – 8%, накопительная часть – 6%).

Коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов представлены в Таблице 4.

Таблица 4
Свернуть Показать

Отчетность

Срок отчетности – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В случае, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный и территориальный медицинские фонды (форма № РСВ-1 ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 г. № 894н. Рекомендуемый порядок по заполнению отчетности представлен на сайте Пенсионного фонда РФ http://pfrf.ru.

Таблица 5

Состав Расчета

Свернуть Показать

При оформлении Расчета нужно учитывать следующие моменты:

  • Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Расчета на принтере;
  • все значения денежных показателей отражаются в полных рублях: сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля;
  • в случае отсутствия каких-либо показателей в соответствующей графе ставится прочерк;
  • при заполнении ИНН организациями в первых двух ячейках проставляются нули («00»);
  • проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.»;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением с указанием даты правки. Организации все исправления заверяют печатью (штампом – для иностранных организаций).

Обратим ваше внимание на некоторые нюансы заполнения Расчета.

Титульный лист. В гр. «Код тарифа» титульного листа следует указать код из справочника, приведенного в приложении 1 к Рекомендуемому порядку по заполнению отчетности. Так, в 2010 году лица, уплачивающие страховые взносы по основному тарифу7, приводят код «01», а упрощенцы и вмененщики8 – код «05». Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в указанных ячейках проставляется «00».

Раздел 1. В 2010 году по стр. 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» указывается «0».

Для заполнения стр. 111–113 следует использовать данные Разделов 2 и 3 Расчета:

  • стр. 111 гр. 3 = стр. 241 гр. 4 + стр. 341 гр. 4 + стр. 391 гр. 4;
  • стр. 111 гр. 4 = стр. 242 гр. 4 + стр. 342 гр. 4 + стр. 392 гр. 4;
  • стр. 111 гр. 5 = стр. 243 гр. 4 + стр. 343 гр. 4 + стр. 393 гр. 4;
  • стр. 111 гр. 6 = стр. 244 гр. 4 + стр. 344 гр. 4 + стр. 394 гр. 4.

Аналогичным образом берутся данные для стр. 112 и стр. 113, только используются соответственно гр. 5 и гр. 6.

В результате по стр. 110 должно соблюдаться следующее равенство:

  • стр. 110 гр. 3 = стр. 241 гр. 3 + стр. 341 гр. 3 + стр. 391 гр. 3;
  • стр. 110 гр. 4 = стр. 242 гр. 3 + стр. 342 гр. 3 + стр. 392 гр. 3;
  • стр. 110 гр. 5 = стр. 243 гр. 3 + стр. 343 гр. 3 + стр. 393 гр. 3;
  • стр. 110 гр. 6 = стр. 244 гр. 3 + стр. 344 гр. 3 + стр. 394 гр. 3.

По стр. 141–143 отражают суммы платежей по взносам за последние три месяца отчетного периода, уплаченные в соответствующих месяцах.

Раздел 2. В гр. «Код тарифа» указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько таблиц Раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, подлежащих отражению в Разделе 3 Расчета). При этом показатели стр. 200–244 для вычисления в составе других разделов Расчета участвуют как сумма показателей по соответствующим строкам для каждой таблицы Раздела 2, включенной в Расчет.

При заполнении данного раздела учтите, что округление до целых рублей показателей, которые отражаются в Расчете, производится только после суммирования данных индивидуального учета в целом по плательщику.

По стр. 200–202 показывают объект обложения страховыми взносами, т.е. сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

По стр. 210–212 отражают не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. В свою очередь, по стр. 214-215 отдельно показывают суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями.

По стр. 216–218 отражают суммы выплат в отношении физического лица, которые превышают предельную величину базы для исчисления страховых взносов (с суммы, превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются).

По стр. 241–244 отражают сумму начисленных взносов в ПФ (с разбивкой на страховую и накопительную части), ФФОМС и ТФОМС:

  • стр. 241 = стр. 220 х тариф страховых взносов + стр. 221 х тариф страховых взносов;
  • стр. 242 = стр. 221 х тариф страховых взносов;
  • стр. 243 = стр. 230 х тариф страховых взносов;
  • стр. 244 = стр. 230 х тариф страховых взносов.

Раздел 3. Стр. 300–344 заполняются в отношении физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III групп, при условии, что в отношении выплат, начисленных в пользу этих работников, применяется пониженный тариф, чем в целом по плательщику (см. Пример 1).

Пример 1
Свернуть Показать

В 2010 году для плательщика, применяющего упрощенную систему, установлен тариф 14%, и на выплаты в пользу работников-инвалидов взносы начисляются в размере 14%. В этом случае строки 300–344 не заполняются.

Стр. 350–394 заполняются в отношении физических лиц в случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой по общему налоговому режиму, осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Если же деятельность плательщика подпадает только под единый налог на вмененный доход, то строки 350–394 не заполняются.

Показатели Раздела 3 отражают в порядке, аналогичном для строк, указанных в Разделе 2.

Раздел 4. Таблица 4.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если эти тарифы меньше общих, установленных для плательщика.

Количество заполненных строк раздела 4.1 должно соответствовать количеству инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты в течение отчетного периода. При этом значение стр. «Итого выплат» по гр. 5 должно равняться данным стр. 300 гр. 3. В случае если раздел 4.1 состоит из нескольких страниц, значение стр. «Итого выплат» отражается на последней странице.

Таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов, являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Раздел 5. По стр. 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 г. в стр. 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за период 2002–2009 гг.).

По стр. 520 показывается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в стр. 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели стр. 530 рассчитываются следующим образом:

  • стр. 530 = стр. 510 – стр. 520.

При отсутствии задолженности (переплаты) по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 г. в таблице проставляются прочерки.

Персонифицированный учет

По индивидуальным сведениям персонифицированного учета отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Соответственно, сведения должны быть предоставлены за первый отчетный период – до 01.08.2010 г., а за второй отчетный период – до 01.02.2011 г.9 (п. 12 ст. 37 Закона № 213-ФЗ).

Плательщикам фиксированного платежа

Теперь поговорим о страхователях, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы и члены крестьянско-фермерских хозяйств).

Вышеуказанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года (в настоящее время – 4 330 руб.) и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ):

  • МРОТ х тариф страхового взноса х 12.

Установленные на 2010 год страховые тарифы приведены в Таблице 610.

Таблица 6
Свернуть Показать

Обратите внимание: плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, обязательные фиксированные платежи в ФСС не платят.

Страховые взносы за расчетный период следует уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов, определяемых исходя из стоимости страхового года, представлены в Таблице 7.

Таблица 7
Свернуть Показать

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам следует представить в Пенсионный фонд до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный и территориальный медицинские фонды (форма № РСВ-2 ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 г. № 895н. Рекомендуемый порядок по заполнению отчетности представлен на сайте Пенсионного фонда РФ http://pfrf.ru.

Пример 1
Свернуть Показать

Заполним по ООО «ГРИФ» форму № 4-ФСС РФ за 1 кв. 2010 г. при условии, что:

  • общество применяет общую систему налогообложения;
  • регистрационный номер страхователя – 6224007777;
  • среднесписочная численность работающих: 25 чел. (в т.ч. женщин – 7, инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, – нет);
  • налоговая база для начисления страховых взносов: 1 120 000 руб. (в т.ч. за январь – 350 000 руб., февраль – 400 000 руб., март – 370 000 руб.);
  • налоговая база для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает 415 000 руб.;
  • страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
    • тариф страхового взноса – 2,9%. Шифр, определяющий категорию плательщика, – 071;
    • перечислено: 9 150 руб. (п/п от 12.02.2010 г. № 75) и 650 руб. (п/п от 15.03.2010 г. № 131);
    • расходы: пособие по временной нетрудоспособности 5 000 руб. за 15 дн. на 2 чел. (в т.ч. за январь 2 000 руб. и за март 3 000 руб.), единовременное пособие при рождении ребенка 10 988,85 руб. на 1 чел. (февраль);
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
    • тариф страхового взноса – 0,9% (основной вид экономической деятельности, на котором занят персонал организации, соответствует VIII классу профессионального риска);
    • задолженность за организацией на начало года – 1 000 руб.;
    • перечислено: 1 000 руб. (п/п от 15.01.2010 г. № 22), 3 150 руб. (п/п от 12.02.2010 г. № 76), 3 600 руб. (п/п от 15.03.2010 г. № 132).

В связи с тем что общество применяет ОСНО, требуется заполнить Титульный лист, Раздел I и Раздел III Расчета. Порядок заполнения:

  1. Титульный лист;
  2. в Таблице 2 Раздела I следует отразить расходы на выплату пособий по нетрудоспособности и при рождении ребенка;
  3. в Таблице 3 Раздела I отразим расчет базы для начисления страховых взносов;
  4. во всех строках и графах Таблицы 4 Раздела I проставим прочерки;
  5. в Таблице 1 Раздела I следует по строке 3 отразить начисленные суммы страховых взносов (январь – 10 150 руб. (350 000 руб. х 2,9%), февраль – 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%), март – 10 730 руб. (370 000 руб. х 2,9%)), а по строке 16 – перечисленные суммы. В свою очередь по строке 15 надо показывают расходы на пособия (15 988,85 руб.). При этом возникшую положительную разницу между строкой 8 (32 480 руб.) и строкой 18 (25 788,65 руб.) следует отразить в строке 19 (6 691,15 руб.);
  6. в Разделе II во всех строках и графах проставим прочерки;
  7. в Таблице 8 во всех строках и графах проставим прочерки;
  8. в графе 6 Таблицы 9 Раздела III следует показать выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы. В нашем случае это пособия (15 988,85 руб.). В связи с тем что у организации никаких скидок и надбавок к страховому тарифу не установлено, значение в графе 11 (0,9) совпадет со значением в графе 7 (0,9);
  9. по строке 1 Таблицы 10 Раздела III следует показать задолженность на начало года (1 000 руб.), по строке 2 – начисленные суммы страховых взносов ((январь – 3 150 руб. (350 000 руб. . 0,9%), февраль 3 600 руб. (400 000 руб. . 0,9%), март – 3 330 руб. (370 000 руб. . 0,9%)), а по строке 11 – перечисленные суммы. При этом возникшую положительную разницу между строкой 7 (11 080,00 руб.) и строкой 13 (7 750,00 руб.) следует отразить в строке 14 (3 330,00 руб.);
  10. во всех строках и графах Таблиц 11–13 проставим прочерки.

Пример 2
Свернуть Показать

Заполним по ООО «Стандарт» форму № РСВ-1 ПФР за 1 кв. 2010 г. при условии, что:

  • общество применяет общую систему налогообложения;
  • регистрационный номер страхователя – 072-027-075231;
  • тарифы страховых взносов в 2010 году:
    • ПФ – 20% (для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть – 20%; для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть – 14%, накопительная часть – 6%);
    • ФФОМС – 1,1%;
    • ТФОМС – 2%;
  • база для начисления страховых взносов:
    • для лиц 1966 г.р. и старше – 400 000 руб. (в т.ч. январь – 120 000 руб., февраль – 130 000 руб., март – 150 000 руб.);
    • для лиц 1967 г.р. и моложе – 500 000 руб. (в т.ч. январь – 170 000 руб., февраль – 150 000 руб., март – 180 000 руб.).;
  • налоговая база для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает 415 000 руб.;
  • уплачено страховых взносов:
    • ПФ страховая часть: февраль – 47 800 руб., март – 47 000 руб.;
    • ПФ накопительная часть: февраль – 10 200 руб., март – 9 000 руб.;
    • ФФОМС: февраль – 3 190 руб., март – 3 080 руб.;
    • ТФОМС: февраль – 5 800 руб., март – 5 600 руб.;
  • остаток суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 01.01.2010 г.:
    • ПФ страховая часть: 50 000 руб., из них уплачено в 1 кв. 2010 г. – 50 000 руб.;
    • ПФ накопительная часть: 10 000 руб., из них уплачено в 1 кв. 2010 г. – 10 000 руб.

В связи с тем что общество не применяет пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат, начисленных в пользу работников, требуется заполнить Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2 и Раздел 5 Расчета.

Порядок заполнения:

  1. Титульный лист. В гр. «Код тарифа» указываем код «01»;
  2. Раздел 2 «Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования по основному тарифу»;
  3. Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
  4. Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года».


Сноски

Свернуть Показать
  1. Указанная величина подлежит ежегодной индексации (п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Вернуться назад

  2. Взято с сайта Пенсионного фонда РФ http://pfrf.ru. Вернуться назад

  3. С 2011 года данная норма действует для страхователей со среднесписочной численностью более 50 чел. (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Вернуться назад

  4. При заболеваниях и травме: за первые 2 дня нетрудоспособности сохраняется средний заработок за счет средств работодателя, с 3-го дня нетрудоспособности – за счет средств ФСС. Вернуться назад

  5. Утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н. Вернуться назад

  6. Основные тарифы страховых взносов с 2011 года: ПФ – 26% (для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть – 26%; для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть – 20%, накопительная часть – 6%), ФФОМС – 2,1%, ТФОМС – 3%. Вернуться назад

  7. В 2010 году основной тариф: ПФ – 20%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2,2%. Вернуться назад

  8. В 2010 году тариф для лиц, применяющих УСН и ЕНВД: ПФ – 14%, ФФОМС – 0%, ТФОМС – 0%. Вернуться назад

  9. С 2011 года индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в Пенсионный фонд предоставляются за каждый квартал до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. а п. 4 ст. 12 Закона № 213-ФЗ). Вернуться назад

  10. Страховые тарифы с 2011 года: ПФ – 26% (для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть 26%; для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть – 20%, накопительная часть – 6%), ФФОМС – 2,1%, ТФОМС – 3%. Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  3 голоса

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.