• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» февраль 2009
  • Рубрика Налоговый учет

Налоговые нюансы выхода учредителя из ООО

  • Рейтинг 4.57
  • 17 комментариев
  • 79985 просмотров
Ни одно общество с ограниченной ответственностью не застраховано от смены учредителей. Казалось бы, что может быть проще? Выплатить выбывающему участнику принадлежащую ему долю и переоформить ее на нового владельца. Однако прощание с бывшим учредителем ООО влечет серьезные налоговые последствия как для самого участника, так и для общества.


Выход учредителя из состава участников ООО, на первый взгляд, может показаться простой операцией, не имеющей каких-либо серьезных фискальных последствий. Но в ряде случаев возникают обязательства по налогам: на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы физлиц. Между тем налоговые риски можно минимизировать.

Правовые особенности выхода

Буква закона

Пункт 1 статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) разрешает участникам в любое время выходить из общества независимо от того, согласны или нет остальные учредители. При этом ООО обязано выплатить действительную стоимость принадлежащей ему доли или выдать в натуральной форме имущество аналогичной стоимости. Общество должно рассчитаться с участником в течение 6 месяцев по окончании финансового года, в котором подано заявление о выходе, если иное не предусмотрено уставом организации (п. 3 ст. 26 Закона № 14-ФЗ). Моментом выбытия в данном случае считается дата подачи заявления, то есть его передачи в исполнительные управленческие структуры ООО и регистрации.

Именно поэтому участники могут получить свою долю не моментально, а лишь по итогам финансового года.

Пример 1

Физическое лицо подало заявление о выходе из состава участников ООО в марте. Доля в размере 25 тыс. руб. выплачена ему только в апреле следующего года после подведения финансовых итогов за прошлый год. Таким образом, между датами подачи заявления о выходе и получения денежных средств прошло 13 месяцев.

В уставе общества может быть прописан другой срок получения доли, но и в этом случае он не должен превышать 6 месяцев.

Судебно-арбитражная практика

Согласно п. 5 постановления Пленума ВС РФ № 90 и Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999 г. (далее – Постановление от 09.12.1999 г.), если устав общества не соответствует Закону № 14-ФЗ или другим нормативным актам, то суды не учитывают его положения при разрешении возникших споров.

При выходе участника из ООО под долей понимается его взнос в уставный капитал общества. Вклады в имущество взносом не считаются, и их выплата (возврат) должна регулироваться уставом либо решениями общего собрания участников. Статья 94 ГК РФ гласит, что при выходе участнику выплачивается стоимость имущества, соответствующая его доле. При этом ее можно выдать не только в денежной, но и имущественной форме или ценными бумагами. Правда, нужно получить от выбывающего письменное согласие на это.

Следует обратить внимание на то, что не допускается выплата стоимости, определенной сторонами (то есть обществом и участником). Иначе сделку можно признать ничтожной в соответствии со статьей 168 ГК РФ и расторгнуть. Такая же участь грозит и приобретению доли участника обществом по договору купли-продажи, поскольку такая форма сделки не предусмотрена Законом № 14-ФЗ. Как следствие – согласно статье 167 ГК РФ все вернется «на круги своя», то есть участник вернет полученные деньги или имущество обществу, а оно ему – долю в уставном капитале.

Пример 2
Свернуть Показать

Учредителями ООО являются три физических лица. Уставный капитал общества в 15 тыс. руб. состоит из долей в 30%, 30% и 40%. Причем доля в 6 000 руб. внесена деньгами, а две доли по 4 500 руб. – имуществом. Один из участников (с долей в 30% или 4 500 руб.) решил выйти из ООО. По его заявлению общее собрание участников не проводилось, два других учредителя лишь проставили на нем согласительные подписи. Участники заключили договор купли-продажи о выплате выходящему учредителю 3 000 руб., мотивируя тем, что имущество за несколько лет самортизировалось и его стоимость уменьшилась. Через несколько месяцев бывший участник подал иск о признании сделки ничтожной по статье 168 ГК РФ, который был удовлетворен. Он вернул 3 000 руб., получив взамен свою долю. Еще через месяц подал повторное заявление о выходе из ООО, и в этот раз ему выплатили действительную стоимость его доли – 250 000 руб.

Следует напомнить, что общество с ограниченной ответственностью выплачивает долю своему бывшему участнику и выкупает ее у него в следующих случаях:

  • в соответствии с уставом ООО согласие на продажу доли как сторонним инвесторам, так и другим участникам должны дать все учредители, однако на момент выхода оно не получено;
  • уставом ООО запрещено продавать долю в уставном капитале третьим лицам, а сами участники отказываются приобрести ее у выходящего учредителя;
  • участник не оплатил свою долю в установленные уставом сроки;
  • учредитель выходит из ООО;
  • участник исключен из общества;
  • учредители ООО отказываются дать согласие на переход доли к наследникам.

Избежать риска признания сделки по передаче доли недействительной можно при соблюдении условий:

  • ООО зарегистрировало заявление участника о выходе из состава учредителей и передало ему копию с соответствующими пометками;
  • заявитель письменно извещен о дате и времени проведения общего собрания участников ООО;
  • соглашения о передаче или купле-продаже доли в уставном капитале не заключались;
  • в протоколе общего собрания участников зафиксированы условия выплаты причитающейся доли. В случае выплаты доли имуществом указать, каким именно, и приложить к протоколу все документы, характеризующие его стоимость и техническое состояние;
  • выплата/передача имущества произведены точно в оговоренные сроки;
  • по факту передачи имущества подписан акт приема-передачи.

Оценка стоимости чистых активов

Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов, пропорционально его доле (п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). А доля определяется на основании данных бухгалтерского учета за год, в котором подано заявление о выходе. Поэтому в интересах самого выходящего участника дождаться конца года, чтобы точно определить причитающуюся ему сумму.

Минфин в письме от 24.08.2004 г. № 03-03-01-04/110 определил под чистыми активами балансовую стоимость имущества за вычетом суммы обязательств. Однако в настоящее время разработан порядок расчета таких активов только для акционерных обществ, который регламентируется совместным приказом Минфина № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз от 29.01.2003 г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

По мнению Минфина, изложенному в письме от 26.01.2007 г. № 03-03-06/1/39, ООО могут для расчета чистых активов использовать методику, принятую для акционерных обществ. Однако такая позиция связана с юридическими рисками. Так, в ходе судебного разбирательства возможна апелляция на некорректность применения методики, разработанной для предприятий другой формы собственности. Кроме того, структура активов, пассивов и обязательств АО и ООО незначительно различается.

Чистые активы оцениваются по данным бухгалтерского учета (ст. 26 Закона № 14-ФЗ). Определяя сумму выплаты вышедшему участнику, следует номинальную стоимость принадлежащей ему доли разделить на размер уставного капитала, а затем умножить на величину чистых активов. В данном случае под чистыми следует понимать активы, уменьшенные на пассивы (кроме уставного капитала и нераспределенной прибыли). Также при расчете необходимо вычесть задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. Дебиторка минусуется в полном объеме.

Пример 3
Свернуть Показать

Участник ООО подал заявление о выходе из состава учредителей. Чтобы определить размер причитающихся ему выплат, произведен следующий расчет.

Сумма активов равна 1 300 000 руб., из них дебиторская задолженность – 400 000 руб.

Общий объем пассивов составляет 1 000 000 руб., из них нераспределенная прибыль – 150 000 руб. и уставный капитал – 50 000 руб.

Таким образом, сумма активов равна 900 000 руб. (1 300 000 руб. – 400 000 руб.), пассивов – 800 000 руб. Сумма чистых активов составляет 100 000 руб. (900 000 руб. – 800 000 руб.). Номинальная стоимость доли – 10 000 руб., а размер уставного капитала – 50 000 руб.

Выплата вышедшему участнику составит 20 000 руб. (10 000 руб./ 50 000 руб. × 100 000 руб.).

Пункт 3 статьи 20 Закона № 14-ФЗ гласит, что стоимость чистых активов ООО следует определять в порядке, установленном федеральными законами и изданными в их развитие нормативными актами. Однако на данный момент нет ни одного документа, касающегося оценки активов именно ООО. Поэтому обществу целесообразно разработать собственную методику, которая позволила бы оценить активы в случае выхода учредителей и позволила бы максимально эффективно соблюсти интересы обеих сторон. Такая методика должна быть утверждена общим собранием участников ООО.

Что касается состава активов ООО, интересна позиция ФАС Московского округа.

Судебно-арбитражная практика

Согласно постановлению ФАС МО от 15.08.2008 г. № КГ-А40/7338-06 содержание активов (как оборотных, так и необоротных) бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», соответствует понятию имущества, изложенному в статьях 128–130 ГК РФ.

Вариации на тему «ситуации»

Выплата доли ценными бумагами. Стоимость ценных бумаг при этом должна определяться на основании рыночных котировок на момент подачи заявления о выходе, потому что, согласно постановлению от 09.12.1999 г., именно эта дата будет считаться моментом выхода из состава учредителей ООО.

Если общество передает ценные бумаги (акции) третьих лиц, которые не обращаются на ОРЦБ, то их оценивают по первоначальной стоимости (письмо Минфина от 24.12.2007 г. № 03-03-06/1/885 и пункт 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина от 10.12.2002 г. № 126н)).

Пример 4
Свернуть Показать

Участник решил выйти из состава учредителей ООО. Так как выплата причитающихся ему средств в 45 000 руб. пришлась на момент кассового разрыва, «выходцу» предложили необходимую сумму выдать акциями завода дорожного оборудования, которые не котируются на ОРЦБ. Участник получил 450 акций номиналом 100 руб. каждая. Впоследствии он предъявил к обществу претензии (на момент выплаты завод находился под внешним управлением и его акции стоили лишь 10 руб.) и потребовал возместить разницу. Запрос не был удовлетворен, поскольку ООО соблюло все нормы бухгалтерского учета и корпоративного законодательства. Кроме того, общество «скинуло с баланса» убыточный актив.

Оформление перехода права собственности аналогично процедуре реализации ценных бумаг и не нуждается в дополнительных комментариях.

Выплата доли умершего участника ООО его наследникам/переход доли по наследству. В этом случае первенство имеет устав организации. Если в нем не прописана такая возможность, то наследники не получают доли и она переходит к ООО (п. 7 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Правда, данный вопрос может быть вынесен на обсуждение общего собрания участников. Если по его итогам решено отказать наследникам, то доля переходит к ООО, а наследникам выплачивается ее стоимость, определенная на основании данных бухучета на последнюю отчетную дату, либо в виде имущества.

При положительном решении наследники вступают во владение долей с соблюдением всех необходимых формальностей.

Налоговые последствия для ...

... участников-физлиц

Денежные средства или имущество, получаемые физическим лицом при выходе из ООО, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. Однако если выплата соответствует стоимости внесенной доли, то налогооблагаемого дохода не возникает. Налог по ставке 13% нужно заплатить лишь с суммы превышения первоначального взноса (письма УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2007 г. № 28-10/043011, Минфина от 28.10.2005 г. № 03-05-01-01/438).

Пример 5

Физическое лицо внесло в уставный капитал ООО 5 000 руб. При выходе ему выплачена аналогичная сумма. В этом случае налоговой базы по НДФЛ не возникает, так как отсутствует облагаемый доход. Представим, что дейст вительную долю оценили в 45 000 руб. Тогда с суммы 40 000 руб. (45 000 руб. – 5 000 руб.) нужно заплатить налог по ставке 13% в размере 5 200 руб.

При этом в целях обложения НДФЛ выплата физлицу уменьшается на его расходы, связанные с получением средств (письмо Минфина от 09.10.2006 г. № 03-05-01-04/290). В отношении полученного дохода бывший участник не сможет применить имущественные вычеты, так как доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, приобретенным по договору купли-продажи (ст. 220 НК РФ). Законодатель не предусмотрел в Налоговом кодексе возможность получения вычета не только по приобретенному имуществу, но и по имущественным правам.

Пример 6

Физическое лицо при выходе из состава учредителей ООО получило в качестве доли оборудование стоимостью 250 000 руб. До выхода его доля составляла 7 000 руб. На транспортировку и монтаж оборудования затрачено еще 30 000 руб. Следовательно, НДФЛ облагаются 243 000 руб. Сумма расходов в 30 000 руб. при расчете не будет учитываться. В бюджет следует уплатить 31 590 руб.

Очень часто возникает заблуждение, что в данной ситуации происходит реализация и у физического лица возникает налогооблагаемый доход. Именно с такой ошибочной трактовкой и связано заключение договоров купли-продажи доли.

Судебно-арбитражная практика

Согласно постановлению ФАС ВСО от 25.07.2006 г. № А33-18719/05-3629/06-С1 в случае выхода учредителя из состава ООО имеет место возврат стоимости доли, а не реализация.

При выходе физлица из состава учредителей ООО обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на общество (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же организация не удержала налог, это обязан сделать сам выходец на основании декларации за истекший налоговый период (п. 1 ст. 228 НК РФ).

... участников-юрлиц

Ситуация с выходом участника, который является юридическим лицом, имеет больше сложных моментов. Если выплачиваемая денежная сумма аналогична размеру взноса, то базы по налогу на прибыль не возникает в связи с отсутствием дохода. При передаче имущества, цена которого меньше стоимости доли, у организации образуется внереализационный доход, учитываемый при расчете базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 24.09.2008 г. № 03-03-06/2/127). Остается непонятным, почему Минфин подменяет явно очевидные понятия. Также не поддается объяснению «налоговая логика», по которой стоимость имущества, вопреки указаниям того же Минфина, должна определяться по данным налогового, а не бухгалтерского учета. И тем более удивительно, каким образом меньшая стоимость может приводить к образованию дохода. Ведь юридическое лицо в этом случае несет потери. Остается надеяться, что ясность внесут судебные инстанции.

Вся сумма полученной юридическим лицом доли при выходе из ООО считается его доходом. При этом не имеет значения, произведены выплаты в денежной или имущественной форме. Доходы юрлица в виде доли при выходе из состава учредителей ООО включаются в состав внереализационных (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доля, полученная имуществом или ценными бумагами третьих лиц, отражается по цене сделки с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример 7
Свернуть Показать

Юридическое лицо выходит из состава учредителей ООО. Ему выплачена доля в размере 100 000 руб. В налоговом учете данная сумма включена в состав внереализационных расходов по отдельному регистру «Доходы в виде доли, полученной при выходе из состава учредителей ООО».

Допустим, его доля выдана имуществом (офисной мебелью) стоимостью 100 000 руб. Мебель эксплуатировалась в течение 1,5 лет, и ее стоимость не отклонялась от среднерыночной на аналогичное имущество более чем на 20% (то есть требования статьи 40 НК РФ были соблюдены). В налоговом учете стоимостная оценка полученной доли включена в состав внереализационных расходов по отдельному регистру «Доходы в виде доли, полученной имуществом при выходе из состава учредителей ООО».

На практике встречаются ситуации, когда полученную долю учитывают не по специальным регистрам налогового учета, а в составе «Прочих доходов, включаемых в расчет налога на прибыль». Хотя в данном случае со стороны налоговых органов к организации и не будет претензий (доход учтен при расчете базы по налогу на прибыль), с методологической точки зрения эти действия неверны. Кроме того, бухгалтерия и финансовая служба не будут иметь четкой картины прохождения денежных потоков, затруднится управленческий учет.

В базу по налогу на прибыль включается разница между взносом в уставный капитал и суммой, полученной при выходе из состава учредителей (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 8
Свернуть Показать

Юридическое лицо внесло в уставный капитал организации 25 000 руб.

Представим, что при выходе из ООО оно получило долю в 200 000 руб. База по налогу на прибыль составит 175 000 руб. (200 000 руб. – 25 000 руб.). Уплатить в бюджет следует 42 000 руб.

Во втором случае юрлицо при выходе из ООО получило долю лишь в 5 000 руб. Следовательно, у него образовались убытки и полученную сумму включать в состав базы по налогу на прибыль не нужно. Для доказательства факта убытка налоговым инспекторам представлены уставные и учредительные документы ООО, обосновывающие денежную оценку доли, и платежные документы, подтверждающие факт ее перечисления.

НДС с полученной доли в уставном капитале ООО не уплачивается, поскольку тем самым происходит возврат ранее вложенного (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но налоговые органы требуют облагать НДС суммы превышения действительной стоимости доли над первоначальным взносом. Свое требование они мотивируют тем, что в данном случае имеет место скрытая реализация, путая при этом понятия сделки купли-продажи и возврата доли. Однако арбитры нередко встают на сторону налогоплательщика.

Судебно-арбитражная практика

Согласно постановлению ФАС УО от 29.03.2006 г. № Ф09-2147/06-С7 норма налогового законодательства, освобождающая юридическое лицо от уплаты НДС при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, не содержит ограничений по цене реализации.

Аналогичная позиция изложена и в постановлении ФАС МО от 15.09.2004 г. № КА-А40/8039-04.

Однако если передача доли будет оформлена посредством договора купли-продажи, налоговые органы могут предъявить претензии за неуплату НДС. Ведь формально в таком договоре прописывается процедура продажи доли одним юридическим лицом другому. Причем тот факт, что полученная сумма равна внесенной, роли играть не будет, налог уплатить все равно придется.

Пример 9

Сумма взноса юрлица в уставный капитал ООО равна 40 000 руб. Для убыстрения процедуры выхода из состава учредителей оформлен договор купли-продажи доли, по которому она переходит к обществу за 40 000 руб. Бывший учредитель обязан уплатить НДС в сумме 6 102 руб. из чистой прибыли.

...нерезидентов

С юридической точки зрения порядок выхода резидентов и нерезидентов из состава учредителей ООО аналогичен. Так, с суммы превышения полученной доли над взносом в уставный капитал зарубежная компания должна уплатить налог на прибыль по ставке 20% (подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ), а бывший иностранный учредитель – НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом зарубежной организации ООО выступает только в том случае, если у нее нет представительства на территории РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ). В отношении же нерезидента – физического лица такая обязанность ООО установлена пунктом 1 статьи 228 НК РФ.

В случае, когда участник является резидентом государства, с которым у России подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, ООО должно на основании данного документа определить:

  • каким видом доходов считается полученная нерезидентом действительная доля;
  • где подлежит налогообложению данный вид дохода: в РФ или в стране резидентства.

Чтобы обосновать перед инспекторами тот факт, что ООО не выполнило обязанности налогового агента, следует сослаться на нормы Соглашения и подтвердить пребывание нерезидента в стране, с которым оно заключено (ст. 312 НК РФ, письмо Минфина от 22.01.2007 г. № 03-08-05). Если же данный документ возлагает обязанность по уплате налога на ООО, а оно ее не выполнило, то ему придется отчитаться перед бюджетом за счет собственных средств (чистой прибыли) (п. 4 ст. 173 НК РФ).

...ООО

Налог на прибыль

Полученная ООО доля вышедшего участника не будет учитываться в составе доходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, если она находится в пределах суммы взноса (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иначе ее необходимо отражать в составе внереализационных доходов. При этом ООО будет полноправным владельцем доли с момента подачи заявления о выходе.

Если же в уставный капитал было внесено имущество, то для целей исчисления налога на прибыль доход в виде доли вышедшего учредителя определяется исходя из остаточной стоимости по данным налогового учета. Нередко предприятия ориентируются на рыночные показатели, на аналогичные объекты или расчеты независимых оценщиков. Такая позиция является неверной и влечет риск предъявления претензий со стороны налоговых органов в случае, если остаточная стоимость по данным налогового учета превышает рыночный уровень. Разница между рыночной стоимостью имущества, полученного в результате выхода учредителя из состава ООО, и величиной доли в уставном капитале не включается в расчет базы по налогу на прибыль. Учитывается только сумма превышения остаточной стоимости имущества над номиналом взноса в уставный капитал.

Пример 10
Свернуть Показать

Участник внес в уставный капитал ООО оборудование на сумму 100 000 руб. Через 4 года он решил выйти из состава учредителей ООО. По данным налогового учета, стоимость его доли составила 30 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость доли не превышает номинал взноса, а значит, у ООО отсутствуют основания для исчисления базы по налогу на прибыль.

Предположим, что по данным налогового учета (с учетом модернизации и уникальности оборудования) стоимость доли бывшего учредителя за 4 года выросла до 110 000 руб. В расчет налога на прибыль в этом случае будет включаться сумма превышения в 10 000 руб. и обязательство перед бюджетом составит 2 400 руб.

Или представим, что по данным налогового учета стоимость доли бывшего учредителя составила 30 000 руб., а по рыночным данным – 120 000 руб. Такая сумма превышения не учитывается в расчете базы по налогу на прибыль.

В отношении расходов, связанных с выплатой доли выходящему участнику, ситуация не так однозначна.

Во-первых, эти затраты не могут быть включены в состав налоговой базы, так как направлены не на получение дохода. Тот факт, что они связаны с управлением ООО, статьей 252 НК РФ в расчет не принимается. Позиция законодателей поддерживается и арбитражными судами (постановление ФАС СЗО от 18.09.2006 г. № А05-17306/2005-33).

Во-вторых, все накладные расходы по выплате действительной доли выходящему участнику (транспортные, погрузочные затраты и т.п.) также не будут учитываться в составе издержек, уменьшающих фискальную базу.

В-третьих, налог на прибыль нельзя уменьшить и на стоимость амортизируемого имущества. А финансовое ведомство вообще относит данные расходы к категории экономически неоправданных (письмо Минфина от 30.11.2006 г. № 03-03-04/1/804).

Таким образом, все затраты, связанные с выплатой доли выходящему учредителю, ООО придется произвести за счет чистой прибыли.

Уменьшение уставного капитала

Как следует из вышеизложенного, ООО обязано выплатить долю выходящему учредителю за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Если ее недостаточно, фирме придется уменьшить свой уставный капитал, что повлечет серьезные налоговые последствия (п. 3 ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

Так, у ООО не возникает обязательств перед бюджетом, когда стоимость доли не превышает размер первоначального взноса. А вот если общество уменьшило уставный капитал, но отказалось возвращать долю выходящему из состава учредителей, то оно обязано включить данную сумму в состав внереализационных доходов (п. 16 ст. 250 НК РФ).

Пример 11
Свернуть Показать

Учредитель выходит из состава участников ООО. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб., а доля участника – 5 000 руб. Поскольку ООО испытывает серьезные финансовые трудности, чтобы выплатить учредителю действительную долю в 7 000 руб., необходимо сократить уставный капитал. Общество исчислило долю, но отказалось ее выплачивать, так как это ухудшило бы и без того тяжелое финансовое положение компании. Однако сумму в 7 000 руб. ООО включило в базу по налогу на прибыль в качестве внереализационного дохода.

Складывается парадоксальная ситуация. ООО не имеет возможности выплатить долю выходящему из его состава учредителю, вынуждено в связи с этим уменьшить уставный капитал и фактически стоит на грани ликвидации (так как уставный капитал не может быть меньше суммы, установленной Законом № 14-ФЗ). Между тем невыплаченная доля признается внереализационным доходом, с которого необходимо уплатить налог, что еще больше ухудшит финансовое положение ООО и может оставить без средств к существованию его работников.

«Добавленное» бремя

Обязанность по уплате НДС возникнет лишь в случае, если цена имущества, передаваемого бывшему учредителю, превышает стоимость его доли. То есть когда в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 39 НК РФ имеет место факт реализации: сумма превышения считается реализацией и облагается НДС. Такая позиция изложена в письме УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 г. № 24-11/08018. Ей следуют налоговые органы и других регионов.

Пример 12

Взнос учредителя равен 6 000 руб. При выходе ему выплачена аналогичная сумма, поэтому у ООО не возникло обязанности по уплате НДС. Если бы выходящему учредителю выплатили 10 000 руб., имела бы место реализация. Как следствие – с суммы 4 000 руб. пришлось бы заплатить 610 руб. НДС.

Подобная ситуация практически всегда будет возникать при оценке действительной доли исходя из расчета чистых активов, особенно у ООО, ведущих активную уставную деятельность.

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  40 голосов

17 комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
кристина, 10 января 2013 17:33

Подскажите пожалуйста как правильно поступить,если в течении года (существовании ооо) один из двух учредителей (а это два молодых друга)по своему желанию просто перестал интересоваться деятельностью ООО,которая не работала ,а просто заработала штрафы за несдачу отчетности в налоговые органы!может ли первый учредитель оплатив налоги вычесть их из второго ,за вычетом ,при выходе ,ему первоначального взноса?

+2

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (3 сообщения)
Владлена, 16 февраля 2013 00:58

нет, не может

-6

Ответить
Марина, Контадор, 22 февраля 2015 09:45

как это не может?!!

+0

Ответить
Марина, Контадор, 22 февраля 2015 09:47

Учредитель и не обязан интересоваться, интересоваться и и действовать должен ГЕНдиректор. И Гендиру можно вменить в вину эти штрафы. это -раз. Два - и прибыли, и убытки, два учредителя несут вместе пропорционально долям в УК.

+2

Ответить
Екатерина, 4 марта 2013 13:07

Здраствуйте. Подскажите пожалуйста. Такая ситуация: один из учредителей хочет выйти из состава ООО, не продавая долю, а просто ее отдать. Какие ему нужны документы, кроме заявления. И какие документы должен предоставить в налоговую Ген. директор, что бы зарегистрировать этот факт?

+19

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (2 сообщения)
Deep, 6 января 2015 01:45

А в чем проблема "продать" долю? А вообще, пишется заявление о выходе из состава участников, делается это в присутствии нотариуса. Если участник директор, то еще нужны телодвижения для этого. Недавно продавал ООО путем добавления нового участника и выхода из состава. Приходите к нотариусу, он все делает и объясняет. И пофигу, что вопрос был задан 2 года назад, кому-нибудь пригодитсяsmile:)

+12

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 7 января 2015 23:13

Действительно пригодится, спасибо

+1

Ответить
Надежда, 20 мая 2013 14:08

Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Я являюсь директором и учредителем ООО (всего 3 учредителя), юр. адрес по месту моей прописки. Хочу выйти из состава учредителей и уволиться с должности директора. Двое соучредителей против и заявления мне не подписывают. Заказные письма по их адресам регистрации отправила, но нет гарантии, что они их будут получать. Как быть в такой ситуации?

-3

Ответить
Андрей, 10 апреля 2014 07:13

Добрый день. Как выйти из ооо если письма с заявлением о выходе, общество не получает, в связи с отсутствием нахождения по зарегистрированным адресам и контакты все молчат.
И второй вопрос , заявление о выходе можно набить . или обязательно писать вручную ?
Спасибо.

+0

Ответить
Алексей, 24 сентября 2014 11:54

подскажите, есть 2 ооо. в каждой 3 учредителя одинаковых. как поступить если решили одну ООО оставить одному учредителю а другую ООО - оставшемся 2-м. при этом все согласны обойтись без выплат - и таким образом разойтись полюбовно.

+3

Ответить
Катерина, 17 ноября 2014 15:04

Как быть в такой ситуации?- В ООО 3 учредителя, один из них решил выйти. Уставный капитал 10 000, выходящий учредитель вносил 3 333 соответственно и должен их забрать. Помимо этого заберет еще некоторую сумму (согласованную между учредителями). Вопрос- как поступить в уставным капиталом, если он не может быть меньше 10 000, другие учредители должны его увеличить? Как и Когда?-после выхода или до?

+1

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Deep, 6 января 2015 01:48

Если я правильно понимаю, один из учредителей выходит и хочет денег? Доли-то при чем?))) Они остаются неизменными, участник просто выходит из состава ООО, получает сколько-то денег (о чем составляется акт) и арривидерчи!)) УК остается 10000, как и был. Выходит в присутствии нотариуса.

-1

Ответить
Lusyabubusya, 25 ноября 2014 23:13

Если чистые активы ООО вминусе, могу я посчитать стоимость доли и на эту сумму заключить соглашение о прощении долга?

-1

Ответить
ajdar, 17 апреля 2015 14:48

Статья хорошая, но насколько актуальна на 2015 год? Такой вопрос:
В 2015 году один из учредителей хочет выйти из общества, ему тоже ждать до бух.отчета за 2015 год или дается ООО только 3 месяца для расчета?
А если выходящий согласен на рассрочку выплаты частями до 2-х лет. Как это правильно оформить?

+1

Ответить
Павел, 25 июня 2015 23:28

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, в ООО три участника, уставной капитал 12000 рублей, у каждого 1/3 доля. Один из участников решил выйти не внеся долю 4000 в уставной капитал. Какая процедура при выходе в этом случае?

-3

Ответить
Алла, 28 января 2016 18:32

Скажите пожалуйста если учредитель в 2005 году, получил от своего отца по договору дарения, долю в уставном капитале в сумме 70 млн. , а теперь в 2016 году выходит из состава и забирает свою долю имуществом на сумму 70 млн. у него же не возникает обязанности платить НДФЛ?

-1

Ответить
Нат, 26 июня 2016 14:57

В ООО три учредителя...один ген директор с долей 50% ..и два других по 25%...так вот эти два других хотят выйти из ООО, и хотят чтобы ген директор выкупил у них их долю...но на что они могут в этом случае претендовать? на уставной капитал который вносили? на имущество? но...в договоре написано что все инвестиции вносит гендиректор, и это так и было. Прибыли никакой нет. От них была только в плане консультаций поддержка.


и допустим гендиректор не хочет выкупать у них их долю...что они могут делать со своей долей? продать ее третьим лицам?

+0

Ответить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.