• Журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия» декабрь 2010
  • Рубрика Правовое обеспечение деятельности

Отчетность для персонифицированного учета

  • Рейтинг 4
  • 2 комментария
  • 11108 просмотров
Все страхователи до 1 февраля 2011 года должны представить в Пенсионный фонд сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах по каждому работающему у них лицу. В статье речь пойдет о порядке представления индивидуальных сведений, рассмотрим также отчетность страхователей, уплачивающих взносы в виде фиксированного платежа.


Все работодатели до 1 февраля 2011 года должны представить в соответствующий орган Пенсионного фонда сведения для персонифицированного учета за 2010 г. о лицах, за которых они уплачивают страховые взносы. В статье автор расскажет о том, какие формы и в каком виде следует заполнять. Также вы узнаете об особенностях предоставления сведений физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы.

Представление сведений работодателями

Все страхователи до 01.02.2010 г. должны представить в соответствующий орган Пенсионного фонда сведения для персонифицированного учета за 2010 г. о лицах, за которых они уплачивают страховые взносы (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ).

К сведению
СвернутьПоказать

Напомним, что в 2010 году применялись следующие основные тарифы страховых взносов (ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ)):

  • ПФ – 20% (для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть – 20%; для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть – 14%, накопительная часть – 6%);
  • ФСС – 2,9%
  • ФФОМС – 1,1%;
  • ТФОМС – 2%.

При этом законодательством были выделены отдельные категории работодателей, для которых в 2010 году применялись пониженные тарифы страховых взносов (ст. 57 Закона № 212-ФЗ, ст. 33 Закона № 167-ФЗ). Например, лица, применяющие УСН и ЕНВД, в 2010 году уплачивают только взносы в Пенсионный фонд в размере 14% (для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть – 14%; для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть – 8%, накопительная часть – 6%).

Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 г. № 987н (далее – Инструкция № 987н). В свою очередь формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования можно посмотреть в постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п (далее – Инструкция № 192п).

Индивидуальные сведения могут представляться как в бумажной, так и в электронной форме (на магнитных носителях с электронной цифровой подписью, в т.ч. по каналам связи). С 2011 года, если численность сотрудников превышает 50 человек, то организация обязана представлять сведения в электронном виде с электронно-цифровой подписью (п. 58 Инструкции № 987н).

Для подготовки отчетности вы вправе воспользоваться любой программой, предназначенной для этого. Между тем протестировать файлы со сведениями о застрахованных лицах, подаваемых страхователями в электронном виде, можно с помощью программы CheckXML. Кстати, на сайте Пенсионного фонда (http://pfrf.ru) размещены бесплатные программы для подготовки и проверки документов персонифицированного учета в электронной форме. Вместе с тем не забудьте обновить классификатор адресов России (КЛАДР)1.

Страхователю необходимо копии представляемых в ПФР сведений хранить по правилам, установленным для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности (п. 47 Инструкции № 987н).

Также работодатель обязан передавать бесплатно каждому застрахованному лицу, работающему у него по трудовому договору или заключившему договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, копию сведений, представленных в орган Пенсионного фонда. Указанное правило прописано в ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ). При увольнении сотрудника копию его индивидуальных сведений, которые не были представлены в территориальный орган фонда, следует под расписку передать работнику в день его увольнения (в день прекращения договора гражданско-правового характера) (подп. г п. 67 Инструкции № 987н).

Представление индивидуальных сведений о застрахованных лицах

Предоставляемые в Пенсионный фонд сведения персонифицированного учета включают в себя следующие документы (см. Таблицу 1):

Таблица 1

Документы, необходимые для предоставления сведений в ПФР

СвернутьПоказать

Также у вас могут попросить список застрахованных лиц.

К сведению
СвернутьПоказать

Пенсионный фонд в письме от 27.07.2010 г. № 08-24/7933 напомнил, что страхователями в 2010 году помимо текущих платежей уплачиваются страховые взносы в счет погашения задолженности за 2002–2009 годы. Указанные платежи отражаются в разделе 5 формы РСВ-1.

Поэтому для учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц сумм страховых взносов за 2002–2009 годы, уплаченных в 2010 году, по истечении 2010 года страхователями должна быть представлена форма АДВ-11. Форма АДВ-11 может быть передана и ранее, в случае полного погашения страхователем задолженности за предыдущие годы.

По итогам 2010 года форма АДВ-11 должна быть представлена также страхователями, у которых по состоянию на 01.01.2010 имеется долг перед ПФР. Форма представляется в случае проведения в 2010 году налоговыми органами зачета (возврата) сумм страховых взносов за 2002–2009 годы. Суммы зачета (возврата) отражаются в форме АДВ-11 за 2010 год в графе «Уплачено» с отрицательным значением.

Отметим порядок формирования некоторых реквизитов, общих для всех форм персонифицированного учета:

  • отчетный период – символом «Х» отмечается год;
  • фамилия, имя, отчество застрахованного лица указываются в именительном падеже;
  • коды категорий застрахованных лиц показаны в Таблице 2.
Таблица 2

Коды категорий застрахованных лиц

СвернутьПоказать

Индивидуальные сведения

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже отражают в следующих формах:

  • СЗВ-6-1 – эта персональная форма представляется, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания или получение пособия по временной нетрудоспособности или работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов «территориальные условия труда (код)», «особые условия труда (код)», «исчисление страхового стажа», «условия для досрочного назначения трудовой пенсии»;
  • СЗВ-6-2 – эта списочная форма представляет собой реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц (заполняется на тех лиц, на которых не представляется форма СЗВ-6-1).

При заполнении индивидуальных сведений нужно учитывать следующие моменты (пункты 71 и 72 Инструкции № 192п):

  • «тип сведений» – символом «Х» отмечается одно из следующих значений: «исходные» – если сведения подаются первый раз; «корректирующие» – если сведения подаются с целью изменения ранее поданных сведений; «отменяющие» – если сведения подаются с целью полной отмены ранее поданных сведений;
  • «начислено» – сумма начисленных страховых взносов за 6 месяцев отчетного периода;
  • «уплачено» – сумма уплаченных страховых взносов за 6 месяцев отчетного периода (сумма излишне уплаченных взносов здесь не учитывается);
  • суммы начисленных и уплаченных страховых взносов указываются в рублях с копейками; «С (дд.мм.гггг) По (дд.мм.гггг)» – даты должны находиться в пределах отчетного периода.

Территориальные условия заполняют для работников Крайнего Севера и работающих в зонах отселения и отчуждения (можно посмотреть в Приложении № 1 к Инструкции № 192п).

Период отпуска без сохранения содержания обозначается с использованием кода «АДМИНИСТР», период временной нетрудоспособности – кодом «ВРНЕТРУД». Стаж работника в целях выделения указанных периодов разбивается на необходимое количество записей с указанием данных кодов. При этом проставление в форме СЗВ-6-1 суммарных значений месяцев и дней нахождения на больничном листе либо в административном отпуске не предусмотрено. Например, первый период – с начала отчетного периода и до начала административного отпуска или больничного; второй период – время, когда сотрудник находился в административном отпуске или на больничном; третий период – время продолжения работы.

Периоды работы сотрудника, который неоднократно увольнялся и принимался на работу вновь, отражаются посредством внесения соответствующего количества записей о стаже.

В некоторых случая на одного и того же работника следует оформить две формы СЗВ-6 с различными кодами категории плательщика и совпадающими периодами стажа. К примеру, если сотрудник одновременно занят в двух видах деятельности, находящихся на общей системе налогообложения и едином налоге на вмененный доход (НР и УСЕН). Может получиться и так, что вначале сотрудник работал по основному тарифу, а в течение отчетного периода получил инвалидность (когда сотрудник работал по основному тарифу, указывается код «НР», и за период инвалидности – код «ОЗОИ»).

Страхователь (работодатель) группирует представляемые в территориальный орган ПФР документы в пачки. В пачке допускается наличие не более 200 документов (п. 6 Инструкции № 192п). Между тем на форму СЗВ-6-2 действует ограничение на количество записей: 32 000. При представлении корректирующих сведений в СЗВ-6-2 указываются сведения в полном объеме в корректируемом отчетном периоде (п. 72 Инструкции № 192п).

Кстати, в настоящее время законодательно не определено, каким образом следует распределять сумму уплаченных страховых взносов по каждому работнику. Поэтому формирование показателей в форме СЗВ-6 об уплаченных страховых взносах по застрахованным лицам страхователь осуществляет самостоятельно. Чаще всего используется принцип пропорционального распределения.

К сведению
СвернутьПоказать

Пенсионный фонд в письме от 27.07.2010 г. № 08-24/7933 ответил на вопросы, связанные с заполнением в формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 сумм уплаченных страховых взносов.

Итак, если во втором полугодии 2010 года страхователь уплатил взносы в счет погашения задолженности за первое полугодие 2010 года, то в формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 за отчетный период, 2010 год, значение в графе «Уплачено» может превышать значение графы «Начислено».

Если во втором полугодии 2010 года производилось погашение задолженности по взносам за застрахованное лицо, уволенное в первом полугодии, то перечисленные суммы отражаются за отчетный период, в котором они были уплачены, т.е. в индивидуальных сведениях за 2010 год.

В случае необходимости корректировка данных об уплаченных страховых взносах производится представлением страхователем корректирующих форм индивидуальных сведений (формы СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1, тип формы «корректирующая»).

Что касается вопросов расчета сумм уплаченных страховых взносов по застрахованным лицам для заполнения форм СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1, то следует иметь в виду, что такой расчет производится страхователем самостоятельно.

Также специалисты фонда разъяснили, как заполнять индивидуальные сведения на застрахованных лиц, у которых в 1 полугодии 2010 года сумма выплат превысила 415 000 руб. В данном случае представляются индивидуальные сведения за отчетный период 2010 года, содержащие только данные о страховом стаже работника.

Опись документов

Опись документов, передаваемых в ПФР (АДВ-6-3), представляется работодателем в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о начисленных и уплаченных взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (п. 70 Инструкции № 192п).

При формировании описи нужно учитывать следующие моменты:

  • символом «Х» отмечаются соответствующий тип сведений (исходные или корректирующие или отменяющие);
  • суммы начисленных и уплаченных страховых взносов – указываются суммарные значения в рублях по всей пачке документов.

Как правило, опись по форме АДВ-6-3 формируется только для пачек документов, заполненных по форме СЗВ-6-1. При этом реестр СЗВ-6-2 описью АДВ-6-3 не сопровождается. Тем не менее некоторые отделения ПФР требуют заполнять АДВ-6-3 и на форму СЗВ-6-2.

Опись сведений

Опись сведений (форма АДВ-6-2) содержит данные в целом по страхователю и сопровождает пачки документов и реестров АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 (п. 68 Инструкции № 192п).

При формировании описи нужно учитывать следующие моменты (п. 69 Инструкции № 192п):

  • «начислено» – сумма начисленных страховых взносов за 6 месяцев отчетного периода, в рублях;
  • «уплачено» – сумма уплаченных страховых взносов за 6 месяцев отчетного периода, в рублях (сумма излишне уплаченных взносов здесь не учитывается);
  • сумма доначисленных страховых взносов – указывается сумма доначисленных страховых взносов за отчетный период, в рублях.
К сведению
СвернутьПоказать

Пенсионный фонд в письме от 27.07.2010 г. № 08-24/7933 сказал, что при сверке данных по начисленным и уплаченным страховым взносам, указанным страхователями в отчетности по страховым взносам и в индивидуальных сведениях (формы РСВ-1 и АДВ-6-2), допустимая сумма расхождений, возникающих из-за округлений, составляет величину, равную количеству пачек документов индивидуальных сведений по формам АДВ-6-3 и СЗВ-6-2.

Порядок исправления сведений

Территориальный орган ПФР при обнаружении несоответствий в представленных сведениях обязан уведомить предприятие об имеющихся расхождениях и необходимости их устранения. Далее в двухнедельный срок после получения уведомления работодатель должен внести исправления и представить в фонд уточненные данные. Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, то территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц. При этом ПФР не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам (п. 41 Инструкции № 987н).

Ответственность

За непредставление в установленные сроки сведений персонифицированного учета либо представления неполных или недостоверных сведений к работодателям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за истекший календарный год платежей в ПФР. Причем удержание указанной суммы производится фондом исключительно в судебном порядке (п. 17 Закона № 27-ФЗ).

Размер подлежащего взысканию штрафа следует определять от суммы взносов только в отношении тех застрахованных лиц, за которых вовремя не были представлены либо представлены неполные или недостоверные сведения. Указанная позиция отражена в письме Пенсионного фонда от 28.06.2006 г. № КА-09-26/6784 и п. 16 Информационного письма ВАС от 11.08.2004 г. № 79.

Особенности представления сведений физическими лицами

В данном разделе мы рассмотрим страхователей, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).

Данные лица перечисляют страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года (в настоящее время – 4330 руб.) и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ):

Стоимость страхового года = МРОТ х тариф страхового взноса х 12.

В результате за 2010 год для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов составили:

  • ПФ – 10 392 руб. (4330 руб. х 20% х 12), в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть – 10 392 руб. (20%), для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть – 7274 руб. 40 коп (14%), накопительная часть – 3117 руб. 60 коп (6%);
  • ФФОМС – 571,56 руб. (4330 руб. х 1,1% х 12);
  • ТФОМС – 1 039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12).

Страховые взносы за расчетный период следует уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в ПФР до 1 марта 2011 года (п. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Речь здесь идет о форме РСВ-2 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 г. № 895н. Рекомендации по поводу заполнения формы РСВ-2 ПФР можно посмотреть на сайте Пенсионного фонда (www.pfrf.ru).

Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет следующие сведения (п. 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

  • страховой номер индивидуального лицевого счета;
  • фамилию, имя и отчество;
  • сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
  • другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

При этом физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, следует отчитаться по форме СЗВ-6-1 (п. 71 Инструкции 192п). Указанное лицо представляет в территориальный орган фонда сведения об уплаченных страховых взносах за отчетный период вместе с копией платежного документа и расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 42 Инструкции № 987н).

К сведению
СвернутьПоказать

Пенсионный фонд в письме от 27.07.2010 г. № 08-24/7933 отметил, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, должны представить в ПФР индивидуальные сведения по форме СЗВ-6-1. Указанные лица при заполнении формы СЗВ-6-1 используют код категории застрахованного лица «ФЛ».

Учитывая большое количество нерешенных вопросов в сфере персонифицированного учета, надеемся, что в ближайшее время по- в ближайшее время по- ближайшее время последуют дополнительные разъяснения специалистов Пенсионного фонда, которые помогут избежать ошибок при формировании индивидуальных сведений. А мы в свою очередь постараемся получить ответы от специалистов ПФР на наиболее интересные вопросы по сдаче индивидуальных сведений.


Сноски

СвернутьПоказать
  1. КЛАДР можно скачать с сайта ГНИВЦ (http://www.gnivc.ru) или сайта ФНС (http://www.nalog.ru). Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  2 голоса

2 комментария
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Анонимный гость, 24 июня 2012 19:19

должны ли,при увольнении с места работы давать какие либо сведения о пенсионных отчислениях

+0

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 31 января 2013 17:48

нет

+0

Ответить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.