• Журнал «Арсенал предпринимателя» февраль 2010
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Отчетность по взносам в ПФР и ФСС

  • 0 комментариев
  • 11 просмотров
В связи с заменой ЕСН страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования бухгалтерам придется привыкать и к новым формам отчетности. Подготовленная нами шпаргалка позволит сэкономить время при заполнении отчетных форм.


Как вы уже знаете, с этого года вместо ЕСН необходимо уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования. Как следствие, бухгалтерам придется привыкать также к новым формам отчетности.

Общие положения

Законодательная база

Как известно, с этого года единый социальный налог был заменен на страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования. Указанные изменения обусловлены вступлением в силу следующих Федеральных законов:

  • от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);
  • от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»» (далее – Закон № 213-ФЗ).

База для начисления страховых взносов

Теперь для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода1. При этом с сумм выплат, превышающих указанный предел, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Специалисты Пенсионного фонда разъяснили2, как быть, если работник осуществлял деятельность у двух и более работодателей. Так вот, в этом случае ограничение выплат применяется по каждому работодателю отдельно.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь хотелось бы обратить ваше внимание на то, что теперь придется начислить страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Платежи

Сразу скажем, что лицам, применяющим УСН и ЕНВД, переход к полной ставке страховых тарифов перенесен на 2011 год (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). При этом некоторым категориям страхователей переход к полной ставке страховых тарифов плавно растянут до 2015 года (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Данное положение также касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН и резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены. Если указанный срок попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты сумм страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Отчетность

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

В 2010 году страхователи со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, превышающей 100 чел.3, за предшествующий расчетный период представляют отчетность в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Закона № 212-ФЗ).

Штрафы

Понятие нарушения законодательства о страховых взносах и порядок привлечения к ответственности за его совершение прописаны в гл. 6 Закона № 212-ФЗ и ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Таблица 1

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

Свернуть Показать

Также к индивидуальным предпринимателям применяется административная ответственность за нарушение порядка и сроков представления документов или иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со ст. 15.33 КоАП. Речь здесь идет о нарушении срока представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации – штраф от 1 000 руб. до 2 000 руб. При этом индивидуальные предприниматели должны сообщать о счетах в банке, используемых ими только в предпринимательской деятельности.

Обратите внимание: плательщики страховых взносов обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов (подп. 6 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Фонд социального страхования

Функции администрирования взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложены на Фонд социального страхования.

Обратите внимание: порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не изменился.

Платежи

По страховым взносам в ФСС был сохранен основной тариф – 2,9% (ставка ЕСН в 2009 году была также равна 2,9%). При этом для отдельных категорий страхователей (сельхозтоваропроизводители, резиденты технико-внедренческих особых экономических зон и др.) на переходный период 2010–2014 годов установлены пониженные ставки взносов. Например, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН), в 2010 году установлен страховой тариф по взносам в ФСС в размере 0% (подп. 2 и подп. 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утвержден приказом Минздравсоцразвития от 18.11.2009 г. № 908н.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.